Opodatkowanie dochodów - zmiany dla przedsiębiorców w 2025 r.

Kasowy PIT nie rozszerza dostępnego dla przedsiębiorców katalogu form opodatkowania dochodu. W dalszym ciągu mają oni do wyboru trzy podstawowe metody:

Kasowy PIT zmienia natomiast sposób, w jaki uznajemy przychód i koszt. Dotychczas przychód rozpoznawany był w momencie dostawy towaru/usługi bądź wystawienia faktury. Podatnicy, którzy wybiorą kasowy PIT, będą mogli rozpoznać przychód z faktury dopiero w momencie otrzymania płatności. Z drugiej strony, wydatki poniesione w związku z zakupem towarów lub usług staną się kosztem uzyskania przychodu dopiero w momencie dokonania płatności.

Kasowy PIT dostępny jest dla przedsiębiorców, którzy:

Ideą kasowego PIT jest zapobieganie sytuacjom, w których przedsiębiorca musi zapłacić podatek, a jednocześnie przez opóźnienia ze strony kontrahentów nie posiada na to środków. W tradycyjnym modelu nieotrzymanie płatności w terminie odbija się na przedsiębiorcy, który w efekcie zmuszony jest płacić karne odsetki. PIT kasowy będzie więc dobrym rozwiązaniem dla tych, którzy borykają się z zatorami płatniczymi.

Kasowy PIT ma także pewne wady. Po pierwsze, aby na bieżąco rozliczać koszty uzyskania przychodu, trzeba skrupulatnie dokonywać płatności na rzecz kontrahentów. Po drugie, ustalenie momentu powstania przychodu może być problematyczne przy większej liczbie transakcji. Z pewnością wymaga większego nakładu pracy, który wiąże się z wyższymi kosztami, jeśli przedsiębiorca korzysta z usług biura rachunkowego.

Więcej podatkowych poradników przeczytasz na Bizblog.pl:

Kasowy PIT to rozwiązanie fakultatywne, z którego mogą skorzystać najmniejsze podmioty. Tymczasem każdy przedsiębiorca zobowiązany jest wybrać odpowiednią dla siebie formę opodatkowania dochodu. W 2025 roku ustawodawca nie wprowadził zmian, które mogłyby zaważyć na jej wyborze. Przedsiębiorcy mogą wybrać między skalą podatkową, podatkiem liniowym i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przypomnijmy, że dla wszystkich form dopuszczalny jest omówiony wyżej kasowy PIT.

Skala podatkowa zakłada opodatkowanie dochodów dwoma stawkami 12 i 32 proc. Pierwsza ma zastosowanie w odniesieniu do dochodów do 120 tys. zł, druga – do dochodów powyżej 120 tys. zł. Podatnikom, którzy wybiorą skalę podatkową, przysługuje kwota wolna od podatku w wysokości 30 tys. zł. Mogą oni odliczyć od podstawy opodatkowania koszty uzyskania przychodu. W przypadku skali podatkowej składka zdrowotna nie podlega odliczeniu.

Stawka podatku liniowego wynosi 19 proc. i nie ulega zmianie bez względu na kwotę dochodu. Podatnicy wybierający podatek liniowy nie mają prawa rozliczać się wraz z małżonkiem, nie przysługuje im też kwota wolna od podatku. Mają natomiast prawo odliczyć koszty uzyskania przychodu, w tym część składki zdrowotnej.

Stosując ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, podatnik nie ma prawa do odliczenia kosztów uzyskania przychodu (poza składką na ubezpieczenie społeczne i częścią składki na ubezpieczenie zdrowotne). Podatek płaci się w stawce odpowiadającej danej kategorii przychodów. Stawki wahają się w przedziale od 2 do 17 proc.