Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Kiedy wybrać?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z prostszych form opodatkowania, jaką mogą wybrać przedsiębiorcy. Dla każdej dostawy usług lub towarów przewidziana została konkretna stawka. Kto może wybrać ryczałt w 2024 roku i na jakich zasadach będą opodatkowane przychody?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej. Podstawą opodatkowania jest przychód, który nie podlega pomniejszeniu o koszty uzyskania. Każdej dostawie towarów i usług przypisana jest konkretna stawka, za pomocą której należy ją opodatkować. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych najczęściej wybierają podatnicy, których koszty prowadzenia działalności nie są zbyt duże.
Kto może wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
Chcąc opodatkować dochód za pomocą ryczałtu, należy spełnić wymagania ustawowe. Ta forma opodatkowania skierowana jest do przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, a także spółkę jawną albo cywilną. Mogą ją też wybrać osoby duchowne. Bardzo istotny jest limit przychodów. Ryczałt dostępny jest dla przedsiębiorców, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 2 000 000 euro – dla działalności wykonywanej samodzielnie bądź jako sumę przychodów wszystkich wspólników spółki jawnej albo cywilnej. Limit przelicza się na złotówki, biorąc pod uwagę średni kurs NBP na 1. roboczy dzień października poprzedzającego rok podatkowy, w którym przedsiębiorca chce skorzystać z ryczałtu. Taką formę opodatkowania mogą też wybrać początkujący przedsiębiorcy.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2024 roku
Każdą dostawę towaru lub usług należy opodatkować według przypisanej stawki. Ustawodawca wyróżnił aż 10 stawek ryczałtu. Stawką 17 proc. opodatkowuje się przychody uzyskiwane w zakresie wolnych zawodów, przy czym działalność gospodarcza musi być wykonywana przez przedsiębiorcę osobiście. Wśród wolnych zawodów wymienia się na przykład:
- tłumaczy,
- adwokatów,
- notariuszy,
- radców prawnych,
- księgowych,
- agentów ubezpieczeniowych,
- doradców podatkowych,
- maklerów papierów wartościowych.
Stawka 15 proc. stosowana jest między innymi przy usługach:
- parkingowych,
- pośrednictwa sprzedaży hurtowej,
- przetwarzania danych,
- finansowych i ubezpieczeniowych,
- związanych z obsługą nieruchomości,
- fotograficznych,
- kulturalnych, sportowych i rozrywkowych.
Stawką 14 proc. opodatkowane są usługi w zakresie opieki zdrowotnej, architektoniczne oraz w zakresie specjalistycznego projektowania. Stawka 12 proc. obowiązuje między innymi przy usługach związanych z:
- wydawaniem oprogramowania systemowego/użytkowego,
- doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego,
- instalowaniem oprogramowania,
- zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi.
Stawka 8,5 proc. dotyczy między innymi przychodów:
- ze świadczenia usług w zakresie edukacji,
- z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów z materiałów powierzonych przez zamawiającego,
- z działalności gastronomicznej,
- z działalności związanej z funkcjonowaniem bibliotek, muzeów czy archiwów.
Stawką 5,5 proc. należy opodatkować przychody uzyskane z:
- działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych,
- działalności wytwórczej, robót budowlanych,
- z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o PIT.
Stawka 3 proc. obejmuje przychody między innymi z:
- działalności gastronomicznej – z wyłączeniem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc.,
- usług w zakresie handlu,
- usług w zakresie produkcji zwierzęcej,
- odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa.
Więcej poradników dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej
Podatnicy mogą też opodatkować przychody stawką 10 proc. lub 2 proc., jednak są one stosowne rzadko. Jeśli podatnik prowadzi działalność opodatkowaną ryczałtowo, zobowiązany jest prowadzić ewidencję, tak aby móc przypisać poszczególne stawki do konkretnych przychodów. W przypadku jej braku wszystkie przychody opodatkowuje się najwyższą stawką.
