Wszystko o PIT-28. Kto musi złożyć, do kiedy, na co trzeba uważać
Od 2023 roku deklaracje PIT-28 można składać do 30 kwietnia. Wcześniej podatników rozliczających się z fiskusem ryczałtem musieli złożyć PIT do końca lutego. Jeśli rozliczasz najem prywatny lub prowadzisz działalność opodatkowaną ryczałtem, pamiętaj o tej zmianie. Z naszego tekstu dowiesz się ponadto, czym PIT-28 różni się od innych deklaracji i co musisz przygotować, by szybko i łatwo wypełnić i złożyć ten formularz.
PIT-28 składają osoby rozliczające się z fiskusem ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ta forma opodatkowania dotyczy następujących przedsiębiorców:
- osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej
- przedsiębiorstwa w spadku
- spółki cywilne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne
- spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku
- spółki jawne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne
Uwaga, ważne, w roku poprzedzającym wybór rozliczenia ryczałtem przedsiębiorca nie może osiągnąć przychodu wyższego niż równowartość 2 mln euro.
Uwaga! Od 2023 r. ryczałtem rozliczają się również osoby fizyczne, które uzyskują przychody z najmu prywatnego. Oni też muszą złożyć PIT-28.
Termin złożenia deklaracji PIT-28
Uwaga! Do niedawna termin składania PIT-28 różnił się od większości innych deklaracji, m.in. PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-39. Ryczałtowcy byli zobowiązani do rozliczania się z fiskusem do końca lutego. Od 2023 r. wydłużono im termin składania PIT-28 do końca kwietnia (lub kolejnego pracującego dnia, jeśli 30.04 wypada w sobotę lub niedzielę).
W 2025 r. ostatnim dniem, w którym można złożyć deklarację PIT-28 jest 30 kwietnia.
Jak wypełnić i złożyć PIT-28?
Ryczałtowcy mogą rozliczyć się z fiskusem, korzystając z usługi Twój e-PIT. Uwaga, dostęp będzie możliwy od 15 lutego. Twój e-PIT to najszybszy i najprostszy sposób. Pozwala automatycznie pobrać dane z systemów Ministerstwa Finansów. Po weryfikacji i podpisaniu (danymi autoryzującymi lub profilem zaufanym) deklaracja trafia do urzędu skarbowego, a podatnik otrzymuje Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO).
PIT-28 można też złożyć w formie papierowej. Formularz można wydrukować, wypełnić ręcznie i złożyć w urzędzie skarbowym lub wysłać pocztą listem poleconym. Koniecznie trzeba pamiętać o zachowaniu potwierdzenia nadania przesyłki w terminie – w 2025 r. najpóźniej 28 lutego.
Trzecią opcją są programy niezależnych dostawców.
Cechy charakterystyczne PIT-28. Co odróżnia tę deklarację od innych
Podatnik prowadzący działalność w formie ryczałtu ma obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów, na podstawie której rozlicza należny podatek. W ewidencji tej nie ujmuje się kosztów, ponieważ ryczałt obliczany jest od przychodu. Ryczałtowców obowiązują dwie stawki:
- 8,5 proc. – dla przychodów do 100 tys. zł rocznie
- 12,5 proc. – dla nadwyżki przychodów powyżej 100 tys. zł rocznie
Przykład: pan Adam osiągnął w 2023 r. przychód z najmu prywatnego w wysokości 130 tys. zł. Rozlicza się wyłącznie w formie ryczałtu: Pierwsze 100 tys. zł przychodu zostanie opodatkowane stawką 8,5 proc.. Nadwyżka w wysokości 30 tys. zł (130 tys. – 100 tys.) podlega stawce 12,5 proc.
W efekcie Pan Adam zapłaci 8 500 zł podatku od pierwszej części przychodów ((100 tys. zł × 8,5 proc.) i 3 750 zł podatku od nadwyżki (30 tys. zł × 12,5 proc.). Łącznie 12.250 zł.
Naliczanie podatku od przychodu to największa różnica w porównaniu z najpopularniejszymi w Polsce deklaracjami, takimi jak PIT-36 czy PIT-37, gdzie podatek liczony jest od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty.
Składający PIT-28 nie mogą skorzystać z większości ulg podatkowych, jak ulga prorodzinna, ulga na internet czy wspólne rozliczenie z małżonkiem. Dostępne są ograniczone odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, w pewnym zakresie darowizny na cele pożytku publicznego, ulga termomodernizacyjna (w szczególnych przypadkach i odpowiednich interpretacjach).
Aby opodatkować działalność gospodarczą ryczałtem i móc złożyć PIT-28, trzeba mieścić się w rocznym limicie przychodów określonym w ustawie (obecnie 2 mln euro rocznie). Przekroczenie tego progu zobowiązuje podatnika do zmiany formy opodatkowania (najczęściej na skalę lub podatek liniowy) w kolejnym roku podatkowym.
Więcej wiadomości na temat rozliczenia podatków
Przykładowe sytuacje, w których składamy PIT-28
Pani Maria wynajmuje mieszkanie i wybrała stawkę 8,5 proc. (w przypadku przychodu rocznego do limitu ustawowego wynoszącego 100 tys. zł) lub 12 proc. (powyżej tego limitu na sam najem). Rozlicza przychód w PIT-28, nie może odliczać kosztów remontów czy eksploatacji mieszkania.
Pan Jarek prowadzi zakład fryzjerski. Jego działalność mieści się w katalogu usług, dla których dopuszczalny jest ryczałt. Co miesiąc oblicza kwotę podatku na podstawie przychodu (a nie dochodu), pomniejszając ją co najwyżej o składki ZUS. Po zakończeniu roku składa PIT-28.
Pani Monika i pan Tomasz prowadzą spółkę cywilną, opodatkowaną ryczałtem. Każde z nich w rocznym rozliczeniu wykazuje swoją część przychodów w PIT-28. Jeżeli jedno z nich przekroczy limit przychodów, w następnym roku spółka będzie musiała zmienić formę opodatkowania.
Eksperci podatkowi podkreślają, że zrozumienie zasad rozliczania ryczałtu i ograniczeń, jakie narzuca ta forma, jest kluczowe, by prawidłowo wypełnić i złożyć PIT-28. Jeśli masz wątpliwości, jaką formę opodatkowania wybrać lub masz wątpliwości dotyczące wypełniania deklaracji, warto skonsultować się z doradcą podatkowym bądź skorzystać z renomowanych narzędzi online.
