Raport JPK_CIT. Jak wygląda? Kiedy wysłać do skarbówki?
Rok 2025 przebiegnie pod znakiem zmian zarówno w podatkach, jak i sposobie raportowania danych finansowych. Największe firmy będą zobowiązane przedstawić sprawozdanie JPK_CIT w formie pliku elektronicznego właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Jak ma wyglądać ten raport i kiedy należy go sporządzić?
Co to jest JPK_CIT?
JPK_CIT to nowy raport, który podatnicy będą musieli wysyłać do urzędu skarbowego po zakończeniu roku. Składa się on z dwóch plików:
- JPK_KR_PD – zawiera informacje dotyczące ksiąg rachunkowych i podatku dochodowego,
- JPK_ST – zawiera informacje pochodzące z ewidencji środków trwałych.
Jednolity Plik Kontrolny CIT został wprowadzony celem uszczelnienia systemu podatkowego. Jest to jeden z elementów Polskiego Ładu, jednak poszczególne podmioty obowiązkiem raportowania będą obejmowane stopniowo.
Kto składa JPK_CIT za 2025 rok?
JPK_CIT wszedł w życie 1 stycznia 2025 roku, jednak pierwsze raporty spłyną dopiero w roku 2026 za rok obecny. Obowiązek ich przedstawiania w pierwszej kolejności obejmuje:
- podatkowe grupy kapitałowe,
- podatników, których przychody za rok poprzedni przekroczyły 50 mln euro (w tym również podmioty niebędące osobami prawnymi).
JPK_CIT ww. jednostki składają do końca marca 2026 roku.
Więcej o podatkach przeczytasz na Bizblog.pl:
Co zawiera JPK_CIT?
Struktura pliku JPK_CIT przewiduje obowiązek raportowania następujących informacji:
- numery faktur,
- zapisy księgowe,
- zestawienie obrotów i sald,
- znaczniki przypisane do kont rachunkowych,
- dane identyfikujące kontrahentów,
- różnice między wynikiem podatkowym a bilansowym,
- dane niezbędne do prawidłowego rozliczenia CIT,
- dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Przy czym powyższe dane muszą zostać przekazane w dokładnie takiej formie, jakiej wymaga ustawodawca.
Jak przygotować się do zmian?
Podmioty, które w kolejnym roku będą zobowiązane złożyć JPK_CIT, już teraz muszą wprowadzić pewne kluczowe zmiany. Programy księgowe powinny być dostosowane w taki sposób, aby były w stanie wygenerować kompletny, pozbawiony błędów plik. Oznacza to m.in. zmodyfikowanie planu kont w taki sposób, aby można było zastosować odpowiednie znaczniki. Takie rozwiązanie najczęściej wiąże się z konfiguracją schematów księgowych i innych mechanizmów.
Kolejnym krokiem jest przegląd kartotek środków trwałych i dostosowanie ich w taki sposób, aby spełniały wymogi JPK_CIT. Ze względu na to, że nie wszystkie systemy księgowe wymagają pełnych informacji, w wielu przypadkach zachodzi konieczność ręcznego uzupełnienia danych.
Skąd czerpać informacje?
Wdrożenie zmian koniecznych do przygotowania JPK_CIT jest problematyczne z kilku powodów. Po pierwsze wymaga ścisłej współpracy księgowych i programistów obsługujących programy finansowe. Zastosowane rozwiązania nie powinny utrudniać codziennej pracy, a zarazem muszą być zgodne z wymogami ustawowymi. Po drugie należy przeszkolić pracowników w zakresie nowych obowiązków, jakie zostaną na nich nałożone w związku z wprowadzeniem JPK_CIT. W tym celu warto skorzystać ze szkoleń prowadzonych przez doradców podatkowych.
Z pomocą przychodzi też Ministerstwo Finansów. Opracowało ono struktury logiczne oraz broszury informacyjne, z których mogą korzystać podatnicy. Wszelkie dane dostępne są na stronie rządowej. Znajdziemy tam również sekcję najczęściej zadawanych pytań i odpowiedzi na nie.
Kiedy do JPK_CIT dołączą kolejne podmioty?
Obowiązek raportowania w 2025 roku został nałożony na największych rynkowych graczy. Docelowo dołączą do nich jednak kolejne podmioty i to już w najbliższym czasie. Za 2026 rok JPK_CIT złożą pozostali podatnicy CIT, którzy składają JPK_VAT. Natomiast za 2027 rok raport złożą pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.
Możliwe kary za błędy w JPK_CIT
Za każdy błąd wykryty w formularzu JPK_CIT organy skarbowe mogą nałożyć karę w wysokości 500 zł. Podatnik może jej uniknąć, jeśli dokona korekty w ciągu 14 dni od otrzymania wezwania. Za rażące uchybienia grozi grzywna w wysokości od 280 zł do 56 000 zł, a niezłożenie JPK_CIT w terminie obarczone jest karą w wysokości do 240 stawek dziennych.
