Podatek od darowizny - stawki i grupy podatkowe
Otrzymanie darowizny związane jest z koniecznością dopełnienia kilku formalności, a jednocześnie w niektórych przypadkach podatnicy muszą ponieść pewne koszty. Na mocy obowiązujących przepisów można wyszczególnić grupy, którym przysługuje zwolnienie z obowiązku opłacenia podatku od spadków i darowizn. Kiedy i do jakiej kwoty można je uzyskać?
Darowizna wiąże się z nieodpłatnym przekazaniem praw majątkowych osobie trzeciej na podstawie umowy darowizny. Nie jest ona limitowana kwotowo, ale w niektórych przypadkach obdarowany zobowiązany będzie do zapłaty podatku.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy powstaje w momencie przedstawienia aktu notarialnego. Ciąży on na obdarowanym, który będzie musiał dopełnić pewnych formalności związanych z otrzymaniem darowizny.
Podatnik w niektórych przypadkach może skorzystać ze zwolnienia, jednak należy mieć na uwadze przede wszystkim kwotę przekazanych mu praw majątkowych.
Darowizny. Grupy podatkowe
Ustawodawca wyszczególnił kilka grup podatników, którzy w ramach określonych limitów nie będą zobowiązani opłacać podatku od spadków i darowizn. Tak zwana grupa zerowa obejmuje najbliższą rodzinę, a więc:
- małżonka,
- wstępnych,
- zstępnych,
- rodzeństwo,
- pasierba,
- macochę,
- ojczyma.
W tej grupie darowizna, której kwota nie przekracza 10 434 zł, jest zwolniona z opodatkowania. Dotyczy to jednak wszelkich praw majątkowych przekazanych w ciągu ostatnich 5 lat. Jeśli podana wartość zostanie przekroczona, podatnicy wciąż mogą skorzystać ze zwolnienia, lecz będą musieli przy tym dopełnić kilku formalności.
W ciągu 6 miesięcy od otrzymania darowizny obdarowany składa w US formularz SD-Z2. Darowizna w formie pieniężnej musi być ponadto odpowiednio udokumentowana. Do pierwszej grupy podatkowej zalicza się te same osoby, co do grupy zerowej (dodatkowo znajdują się w niej teściowie, zięć oraz synowa), jednak w przypadku niespełnienia ustawowych przesłanek, podatnicy zapłacą podatek według określonej stawki. Tymczasem w drugiej grupie podatkowej znajdują się:
- zstępni rodzeństwa,
- rodzeństwo rodziców,
- zstępni i małżonkowie pasierbów,
- małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków,
- małżonkowie rodzeństwa małżonków,
- małżonkowie innych zstępnych.
W ich przypadku kwota wolna od podatku wynosi 7878 zł. Grupa trzecia skupia natomiast pozostałe, niewymienione wcześniej osoby – tutaj maksymalna kwota wolna to 5308 zł.
Stawki podatku od darowizny
• w I grupie podatkowej – jeśli kwota nadwyżki jest niższa niż 11 128 zł, podatek wyniesie 3 proc., od 11 128 zł do 22 256 zł wartość podatku to 333,90 zł + 5 proc. nadwyżki od 11 128 zł, od 22 256 zł podatek wyniesie 890,30 zł i 7 proc. nadwyżki od 22 256 zł,
• w II grupie podatkowej - jeśli kwota nadwyżki jest niższa niż 11 128 zł, podatek wyniesie 7 proc., od 11 128 zł do 22 256 zł wartość podatku to 779 zł + 9 proc. nadwyżki od 11 128 zł, od 22 256 zł podatek wyniesie 1780,60 zł i 12 proc. nadwyżki od 22 256 zł,
• w III grupie podatkowej - jeśli kwota nadwyżki jest niższa niż 11 128 zł, podatek wyniesie 12 proc., od 11 128 zł do 22 256 zł wartość podatku to 1335,40 zł + 16 proc. nadwyżki od 11 128 zł, od 22 256 zł podatek wyniesie 3115,90 zł i 20 proc. nadwyżki od 22 256 zł.
