Exit tax. Nawet wyjazd freelancera może kosztować fortunę
Podatek od niezrealizowanych zysków, tzw. „exit tax”, znajduje zastosowanie, gdy Polska traci prawo do przyszłego opodatkowania aktywów należących do podatnika. Sprawdź, jak działa przy wyprowadzce z kraju spółki lub freelancera.
Czym jest podatek od niezrealizowanych zysków (exit tax)?
Podatek od niezrealizowanych zysków umożliwia opodatkowanie wzrostu wartości aktywów podatnika, nawet jeśli nie nastąpiła ich rzeczywista sprzedaż. Chodzi o sytuacje, w których przedsiębiorca wyprowadza się z kraju, aby odnosić korzyści podatkowe. Analogiczna sytuacja może mieć miejsce w przypadku spółek, których właściciele zmieniają siedzibę.
Jak działa exit tax przy wyprowadzce spółki i freelancera?
Wyprowadzka za granicę spółki to najczęstszy przypadek, w którym zastosowanie znajduje podatek od niezrealizowanych zysków. Przedsiębiorstwa przenoszą majątek do innego kraju, aby płacić mniejszy podatek dochodowy. Jednak trzeba mieć na względzie exit tax, którego mechanizm działa, gdy Polska traci prawo do opodatkowania dochodu ze zbycia składników majątku należących do spółki.
Freelancerzy, czyli osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą lub osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, również mogą być objęte podatkiem od zysków niezrealizowanych. W takiej sytuacji dochodzi do zmiany rezydencji podatkowej, w efekcie czego Polska traci prawo do opodatkowania przyszłych zysków. Zmiana rezydencji podatkowej ma także miejsce przy wyprowadzce spółki, której zyski będą opodatkowane w innym kraju.
W podatku od zysków niezrealizowanych osoby fizyczne są niejako uprzywilejowane, ponieważ mogą one zostać nim objęte dopiero wtedy, gdy wartość przenoszonych aktywów przekracza 4 000 000 zł.
Więcej poradników czytaj na Bizblog.pl:
Mechanizm kalkulacji podatku od zysków niezrealizowanych
Podstawą opodatkowania w podatku od zysków niezrealizowanych jest różnica między wartością rynkową składnika majątku na dzień przeniesienia lub na dzień poprzedzający przeniesienie a jego wartością podatkową. W Polsce stawka tego podatku wynosi 19 proc. dla większości aktywów lub 3 proc. w sytuacji, gdy wartość podatkowa nie jest ustalana.
Kiedy podatek od zysków niezrealizowanych nie wystąpi?
Podatek od zysków niezrealizowanych nierzadko stanowi hamulec decyzji inwestycyjnych czy nawet związanych z przeprowadzką. Nie zawsze jednak zostanie naliczony. Jeśli składniki majątku przenoszone są poza Polskę na czas krótszy niż 12 miesięcy, exit tax nie wystąpi. Podobnie jak w sytuacji, gdy w związku z przeniesieniem siedziby lub rezydencji podatkowej dany składnik nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej.
Podatnik nie będzie musiał płacić kolejnej daniny, jeśli przed zainicjowaniem zmian zdecyduje się na sprzedaż niektórych aktywów lub restrukturyzację majątku. Jest to element optymalizacji podatkowej, która stanowi w pełni legalne działanie.
Jak przygotować się do wyprowadzki z kraju/przeniesienia siedziby?
Exit tax to stosunkowo nowy podatek (w Polsce funkcjonuje od 2019 roku), który nie ma charakteru powszechnego. Z drugiej strony, przy wyprowadzce z Polski lub zmianie siedziby firmy nie można o nim zapominać. Problem podatku od zysków niezrealizowanych jest złożony, dlatego warto skonsultować go z doradcą podatkowym. U wielu freelancerów obowiązek podatkowy nie wystąpi w ogóle, jednak w przypadku spółek bywa różnie. Jeśli zostaną one objęte podatkiem, mogą postarać się o rozłożenie płatności na raty. Skarbówka przystaje na takie rozwiązanie, o ile spełnione zostaną warunki ustawowe.
