Ucieczka do raju podatkowego? Sprawdź, czy exit tax obejmie też ciebie
Ucieczka do raju podatkowego w obawie przed nadmiernymi obciążeniami może sporo kosztować. Wszystko przez exit tax, czyli podatek od zysków niezrealizowanych. Sprawdź, czym jest i kto musi go zapłacić.
Co to jest exit tax?
Exit tax, czyli podatek od zysków niezrealizowanych, funkcjonuje od 2019 roku na mocy dyrektywy unijnej ATAD. Jego głównym celem jest przeciwdziałanie przenoszeniu rezydencji podatkowej do krajów o korzystniejszych systemach podatkowych. W exit tax opodatkowaniu podlega wzrost wartości aktywów, a nie transakcja sprzedaży. Jeśli posiadasz akcje, których wartość wzrosła, a dodatkowo przenosisz rezydencję podatkową do innego kraju, będziesz zobowiązany zapłacić podatek.
Exit tax – dla osób fizycznych i firm
Podatek od zysków niezrealizowanych obejmuje zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i osoby prawne. Przy czym w obu przypadkach obowiązują inne warunki. Osoby fizyczne podlegają exit tax, jeśli:
- posiadają aktywa, których łączna wartość przekracza 4 mln zł,
- przenoszą swoją rezydencję podatkową za granicę lub zmieniają miejsce zamieszkania, w wyniku czego Polska traci prawo do opodatkowania przyszłych zysków z tych aktywów.
Do zmiany rezydencji podatkowej dochodzi, gdy podatnik:
- spędza w Polsce mniej niż 183 dni w roku,
- nie posiada w Polsce tzw. centrum interesów osobistych i gospodarczych.
Dodatkowo w skład majątku wchodzą aktywa niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą:
- udziały w spółkach,
- papiery wartościowe,
- pochodne instrumenty finansowe,
- tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych,
- ogół praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną.
W przypadku firm exit tax obowiązuje, jeśli:
- aktywa lub całość działalności gospodarczej przenoszona jest do innej jurysdykcji podatkowej,
- Polska traci prawo opodatkowania zysków z tych aktywów.
Ile wynosi podatek od zysków niezrealizowanych?
Podstawą opodatkowania w exit tax jest różnica między wartością rynkową a podatkową aktywów. Stawka podstawowa wynosi 19 proc., a jeśli ustalenie wartości podatkowej aktywów nie jest możliwe, zastosowanie będzie miała stawka 3 proc. Obowiązek podatkowy powstaje już w momencie przenoszenia aktywów za granicę, nawet jeśli formalnie nie doszło jeszcze do ich sprzedaży lub taka transakcja w ogóle nie jest planowana.
Podatnicy objęci exit tax składają do urzędu skarbowego deklarację CIT-NZ (osoby prawne) lub PIT-NZ (osoby fizyczne). W ciągu siedmiu dni od złożenia dokumentów muszą uregulować zobowiązanie, jednak przy wysokich kwotach może ono zostać rozłożone na raty.
Więcej poradników czytaj na Bizblog.pl:
Czy każda wyprowadzka wiąże się z exit tax?
Podatek od zysków niezrealizowanych budzi niemałe emocje wśród osób, które z różnych przyczyn zastanawiają się nad emigracją bądź przeniesieniem działalności gospodarczej do innego kraju. Dobra wiadomość jest taka, że nie każda przeprowadzka wiąże się z obowiązek zapłaty tego podatku. Podstawowym kryterium jest łączna wartość aktywów, która wynosi 4 mln zł. Ponadto osoby, które przenoszą aktywa lub rezydencję podatkową w obszarze Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego nie zapłacą podatku, jeśli aktywa te pozostaną związane z działalnością gospodarczą prowadzoną we wspomnianym zasięgu terytorialnym.
Zgodnie z powyższym, większość podatników planujących zmianę miejsca zamieszkania lub prowadzenia działalności gospodarczej może odetchnąć z ulgą. Jeśli jednak podejrzewasz, że może obejmować cię podatek od zysków niezrealizowanych, skonsultuj się z doradcą podatkowym. Niewywiązanie się z obowiązku podatkowego obarczone jest wysoką karą, dlatego w razie wątpliwości warto sprawdzić ewentualną powinność.
