TSUE porządkuje VAT w erze KSeF. Dobra wiadomość dla małych firm
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 11 lutego 2026 r. (T-689/24) dał podatnikom argument w sporze o moment odliczenia VAT. W praktyce chodzi o to, czy można ująć fakturę w bieżącym JPK, jeśli dotarła przed jego wysłaniem – nawet gdy dotyczy poprzedniego miesiąca.
Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy inFaktu, podkreśla, że wyrok TSUE potwierdza, że decydujące znaczenie ma moment otrzymania faktury przed złożeniem JPK, a nie sam miesiąc wykonania usługi.
Podatnik może skorzystać z prawa do odliczenia VAT w danym okresie rozliczeniowym, jeżeli otrzyma fakturę przed złożeniem pliku JPK za ten okres, nawet jeśli dokument dotyczy usługi wykonanej w poprzednim miesiącu – wskazuje Piotr Juszczyk, Główny Doradca Podatkowy inFakt
W praktyce oznacza to większą elastyczność. Fakturę można wystawić do 15. dnia miesiąca, a JPK_V7 składa się do 25. dnia. Jak zauważa autor komentarza, powstaje realne „okno czasowe”, które pozwala ująć dokument bez nerwowego przyspieszania wysyłki plików do fiskusa
KSeF zmienia logikę „otrzymania” faktury
Kluczowe znaczenie ma tu obowiązkowy KSeF. W systemie elektronicznym moment otrzymania faktury nie zależy od tego, kiedy trafi ona do skrzynki mailowej, lecz od chwili nadania numeru w systemie.
Zgodnie z przepisami datą otrzymania faktury jest co do zasady moment nadania jej numeru KSeF” – podkreśla Piotr Juszczyk
Ekspert zwraca uwagę, że może to prowadzić do przesunięć. Jeśli faktura zostanie wysłana do systemu ostatniego dnia miesiąca, a numer KSeF zostanie nadany już po północy, moment jej „otrzymania” formalnie wpadnie w kolejny miesiąc. A to ma bezpośredni wpływ na termin odliczenia VAT
Koniec z antydatowaniem
Juszczyk przypomina też, że poza KSeF popularne było antydatowanie faktur – dokument wystawiony 1 czy 2 dnia miesiąca miał datę z końca poprzedniego. W systemie online pole manewru jest znacznie mniejsze.
Jak zaznacza, nawet wpisanie wcześniejszej daty w polu P_1 nie zmienia faktu, że decydujący jest moment nadania numeru KSeF, czyli skutecznego wprowadzenia faktury do systemu i jej udostępnienia odbiorcy.
Więcej w Bizblogu o VAT
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
Zdaniem autora komentarza wyrok ograniczy największe obawy firm.
Wyrok otwiera nowe możliwości i przywraca większą neutralność VAT – ocenia Piotr Juszczyk
W praktyce, jeśli sprzedawca wyśle fakturę do KSeF 14. dnia miesiąca, a nabywca złoży JPK dopiero 25., możliwe będzie odliczenie VAT już w tym miesiącu, nawet jeśli sprzedaż dotyczy okresu wcześniejszego
Ekspert zaznacza jednak, że dla pełnej spójności systemu potrzebna jest nowelizacja ustawy o VAT, tak aby polskie przepisy wprost odpowiadały kierunkowi wyznaczonemu przez orzeczenie Sądu UE
Dla mikro i małych firm to dobra wiadomość. W realiach KSeF liczą się godziny i minuty, a nie tylko miesiące rozliczeniowe. Orzeczenie TSUE porządkuje tę kwestię – przynajmniej na poziomie unijnym.
