Darowizna dla córki, przelew do kogoś innego? Skarbówka: podatek musi być. Sąd: nie musi
Darowizna od osoby najbliższej jest zwolniona z podatku nawet wtedy, gdy pieniądze nie trafią bezpośrednio na konto obdarowanej osoby. Naczelny Sąd Administracyjny wydał przełomowe rozstrzygnięcie, które może mieć istotne znaczenie dla osób, które popełniły błąd podczas wykonywania darowizny.
Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) wydał wyrok w sprawie darowizny przekazanej bezpośrednio na konto sprzedawcy nieruchomości. Sprawa dotyczyła kobiety, która kupiła mieszkanie wraz z garażem, finansując transakcję pieniędzmi otrzymanymi od matki. Środki te nie trafiły jednak najpierw na konto córki, lecz zostały przelane prosto do sprzedawcy. To właśnie stało się przedmiotem sporu ze skarbówką.
Kiedy darowizna nie jest obciążona podatkiem?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami darowizna od najbliższych jest zwolniona z opodatkowania pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Jednym z nich jest przekazanie środków na rachunek bankowy obdarowanego i zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego w ciągu pół roku. W tym przypadku warunek przekazania środków na konto obdarowanej nie został spełniony.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że przelew wykonany bezpośrednio na konto sprzedawcy nieruchomości nie spełnia ustawowego wymogu. W jego ocenie brak przepływu środków przez konto obdarowanego wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Takie stanowisko skarbówki uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy, który wskazał, że pieniądze muszą fizycznie wpłynąć na rachunek osoby obdarowanej.
NSA: ważny jest duch prawa, a nie biurokracja
Kobieta nie dała za wygraną i odwołała się do Naczelnego Sądu Administracyjnego. Okazało się to słusznym posunięciem, bo NSA przyznał jej rację, uchylając zarówno interpretację KIS, jak i wyrok WSA. NSA wskazał, że kluczowe jest nie to, czy środki przeszły przez konto obdarowanego, lecz czy mógł on nimi realnie dysponować. Sąd uznał, że jeżeli darowizna została przeznaczona na zakup nieruchomości w imieniu i na rzecz obdarowanego i jest to odpowiednio udokumentowane, wówczas nie ma podstaw do odmowy zwolnienia z podatku.
NSA podkreślił, że celem przepisów nie jest wymuszenie formalistycznego przepływu środków przez konto obdarowanego, ale zapewnienie transparentności pochodzenia pieniędzy. W jego ocenie przekazanie środków bezpośrednio do sprzedawcy – jeżeli odbywa się to w związku z umową darowizny i w interesie obdarowanego – spełnia ustawowe wymagania. NSA podkreślił, że kluczowe jest udokumentowanie zarówno źródła pieniędzy, jak i faktu, że obdarowany miał możliwość korzystania z tych środków.
Więcej wiadomości na temat podatków można przeczytać poniżej:
