Darowizna między małżonkami bez VAT. Skarbówka wydała korzystną interpretację

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 28 kwietnia wydał indywidualną interpretację, która rozstrzyga ważne kwestie podatkowe w zakresie podatku VAT dla planowanych działań małżeństwa przedsiębiorców. Sprawa dotyczy m.in. darowizny udziału w nieruchomości, planowanej inwestycji oraz wynajmu pomieszczeń biurowych w przypadku małżonków, którzy prowadzą odrębne działalności gospodarcze i są czynnymi podatnikami VAT.

Z interpretacji skarbówki wynika, że kobieta zajmuje się usługami hotelarskimi i gastronomicznymi (opodatkowanymi VAT), a także szkoleniami (zwolnionymi z VAT). Jej mąż prowadzi działalność biurową i korzysta z budynku objętego sprawą, również w ramach działalności opodatkowanej. Para nie posiada wspólności majątkowej, a nieruchomość – grunt Skarbu Państwa z budynkiem – jest współużytkowana w równych częściach i figuruje w ewidencji środków trwałych obojga małżonków.

Mąż chce przekazać żonie w darowiźnie swoją połowę prawa użytkowania wieczystego oraz udział w budynku. Celem jest umożliwienie jego żonie skorzystania z unijnych funduszy na projekt ekologiczny, do którego wymagane jest pełne prawo do nieruchomości. Jako mały przedsiębiorca kobieta może liczyć na wyższe dofinansowanie – 65 proc., w porównaniu do 55 proc. dostępnych dla jej męża.

Czytaj więcej o podatkach:

Pierwsze pytanie małżeństwa dotyczyło tego, czy darowizna podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawcy uznali, że darowizna co do zasady podlega VAT, ale korzysta ze zwolnienia jako dostawa budynku po pierwszym zasiedleniu. Organ skarbowy nie zgodził się z tym podejściem – uznał, że darowizna w ogóle nie podlega podatkowi VAT, ponieważ mężczyzna nie miał prawa do odliczenia podatku przy nabyciu ani wytworzeniu nieruchomości.

KIS uznał, że darowizna nie może być uznana za czynność opodatkowaną, dlatego kolejne pytanie – dotyczące rezygnacji ze zwolnienia z VAT – zostało uznane za bezprzedmiotowe. Skoro nie ma opodatkowania, nie ma też zwolnienia, z którego można by zrezygnować.

W kolejnym zagadnieniu kobieta pytała o możliwość pełnego odliczenia VAT od wydatków na planowaną inwestycję budowlaną. Tu fiskus przychylił się do stanowiska wnioskodawców – uznał, że ponieważ wydatki będą związane wyłącznie z działalnością opodatkowaną, możliwe jest pełne odliczenie bez stosowania proporcji. To ważna informacja dla przedsiębiorców realizujących inwestycje z mieszanym przeznaczeniem budynków.

Także ostatnia kwestia – możliwość odliczenia VAT przez męża od usług najmu biur od żony – spotkała się z pozytywną oceną skarbówki. Organ potwierdził, że skoro mąż będzie korzystać z najmu do działalności opodatkowanej, ma pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego. Ważne, by faktury od żony zawierały VAT i dotyczyły rzeczywistych usług.