Chce przekazać synowi biznes i martwi się podatkiem od darowizn. Oto odpowiedź skarbówki
Pani E. prowadzi działalność gospodarczą, zajmując się produkcją i montażem zegarów. Od lat rozwija swoje przedsiębiorstwo, zatrudnia pracowników, ma kontrahentów i cały zorganizowany system, który pozwala firmie funkcjonować. Wkrótce zamierza zakończyć działalność i przekazać przedsiębiorstwo swojemu synowi w formie darowizny. W tej sprawie zwróciła się o interpretację do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Darowizna w takim wypadku to nie jest zwykłe przekazanie sprzętu biurowego czy samochodu. Jej przedmiotem jest całość funkcjonującego biznesu, czyli – jak wskazuje sama wnioskodawczyni – chodzi o:
Zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej, m.in.: nazwa firmy, maszyny, pracownicy, wyposażenie biura, samochody, księgi, kontrahenci, tajemnice przedsiębiorstwa oraz środki pieniężne na rachunkach bankowych.
Formalności przed przekazaniem firmy: ważne decyzje
Pani E. dokładnie zaplanowała moment przekazania firmy: darowizna ma nastąpić jeszcze przed oficjalnym wyrejestrowaniem działalności z CEIDG. Dzięki temu jej syn, który już prowadzi działalność gospodarczą, będzie mógł od razu kontynuować działalność w tej samej formie – bez przerw i zakłóceń.
Firma działa w budynku należącym do Pani E. i jej męża. Budynek nie zostanie przekazany w darowiźnie, ale syn będzie dalej z niego korzystał na podstawie istniejącej umowy użyczenia.
Syn również prowadzi działalność gospodarczą na przedmiotowej nieruchomości, korzystając z całej nieruchomości na podstawie umowy użyczenia lokalu z 15 listopada (…) r. – wskazuje we wniosku pani E.
Nowy właściciel, nowe obowiązki
Syn po przejęciu przedsiębiorstwa będzie musiał podpisać nowe umowy z dostawcami mediów, ponieważ do tej pory wszystko było na firmę mamy. Jak wyjaśniono w interpretacji:
Z uwagi na zaprzestanie prowadzenia działalności i wyrejestrowanie z CEIDG, wnioskodawca jest zobowiązana rozwiązać umowy z dostawcami (…), a syn musi zawrzeć umowy na swoją firmę – poinformował w piśmie dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Co więcej, syn przejmie pracowników, którzy dotąd byli zatrudnieni u mamy – zgodnie z art. 231 Kodeksu pracy, który umożliwia takie „przejście zakładu pracy” razem z zatrudnionymi osobami.
Co z podatkiem od darowizny?
Pani E. złożyła wniosek o interpretację indywidualną, pytając, czy będzie musiała zapłacić podatek od darowizny, skoro formalnie przekazuje wartość majątkową (czyli przedsiębiorstwo) swojemu synowi.
Obowiązek podatkowy według ustawy o podatku od spadków i darowizn ciąży na nabywcy rzeczy i praw majątkowych (…), dlatego dla mnie – jako darczyńcy – darowizna przedsiębiorstwa nie jest czynnością, do której mają zastosowanie przepisy tej ustawy – zauważyła we wniosku.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) zgodził się z tą interpretacją.
Na Pani – jako stronie darującej – nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn z tytułu planowanej darowizny na rzecz syna – napisał w odpowiedzi na wniosek.
Co przekazanie firmy w darowiźnie oznacza w praktyce?
- Podatek od spadków i darowizn zapłaci syn, jeśli przekroczona zostanie kwota wolna od podatku (obecnie to 10 434 zł dla darowizny w najbliższej rodzinie).
- Pani E. nie zapłaci żadnego podatku z tytułu darowizny – ani dochodowego, ani od darowizn.
- W przypadku spełnienia wszystkich warunków (np. kontynuowania działalności, przekazania składników jako zorganizowanej całości), darowizna nie podlega także VAT – ale ten temat zostanie oceniony w osobnej interpretacji.
Więcej wiadomości na temat podatku do spadków i darowizn
Jak przekazać dziecku firmę?
Przekazanie całej firmy dziecku w formie darowizny to skomplikowana operacja, ale jak wynika z przedstawionej interpretacji, podatkowo korzystna, pod warunkiem że zostanie dobrze zaplanowane. Kluczowe jest, kto otrzymuje firmę, kiedy dokładnie następuje przekazanie i czy wszystkie składniki firmy zostały włączone w darowiznę.
Interpretacja szefa KIS potwierdza:
- Mama nie płaci podatku od darowizny.
- Syn – jako obdarowany – może mieć taki obowiązek, ale najczęściej skorzysta z ulg.
- Dobrze przygotowana darowizna to szansa na płynne przekazanie firmy kolejnemu pokoleniu.
