Chcesz kupić auto w leasingu? Lepiej zrób to przed końcem grudnia
Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie nowe przepisy dotyczące amortyzacji, leasingu i najmu samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Dowiedz się, jak księgować leasing i jakie limity podatkowe będą obowiązywać.
Nowy limit dla leasingu w 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie nowe limity podatkowe dotyczące leasingu samochodów, uzależnione od emisji CO₂ przez pojazdy. Limit kosztów w zakresie amortyzacji i rat kapitałowych leasingu będzie wynosić:
- 225 000 zł - dla samochodów elektrycznych lub z napędem wodorowym,
- 150 000 zł - dla samochodów spalinowych/hybrydowych lub PHEV z emisją < 50 g CO₂/km,
- 100 000 zł - dla samochodów spalinowych/ hybrydowych/ PHEV z emisją ≥ 50 g CO₂/km.
Oznacza to, że większość samochodów użytkowanych w firmach będzie objęta najniższym limitem, który jeszcze do końca 2025 roku wynosi 150 000 zł. Zmiany obejmują nie tylko amortyzację (w przypadku zakupu), lecz także raty leasingowe przy leasingu operacyjnym, najem, dzierżawę lub inne podobne umowy.
Jak księgować raty leasingowe w 2026 roku?
Od 1 stycznia 2026 część kapitałowa raty leasingowej (czyli spłata wartości pojazdu) podlega limitowi kosztów (100 / 150 / 225 tys. zł w zależności od emisji/napędu). Jeśli wartość samochodu (ustalana najczęściej przy zawarciu umowy) przekracza odpowiedni limit, różnica nie będzie mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Część odsetkowa raty leasingowej, w odróżnieniu od kapitału, nie podlega tym limitom i wciąż może być zaliczana w całości do kosztów. Warunkiem jest oczywiście, aby samochód był użytkowany w działalności gospodarczej.
Ponadto przy zakupie auta i amortyzacji odpis amortyzacyjny będzie ograniczony limitem wartości w zależności od emisji/napędu.
W praktyce, jeśli firma podpisała leasing operacyjny auta spalinowego o wartości np. 150 000 zł, to od 2026 r. jedynie 100 000 zł tej wartości (część kapitałowa) można będzie odpisać - reszta nie będzie kosztem podatkowym. Oznacza to realny wzrost obciążeń dla przedsiębiorców.
Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
Skutki zmian w leasingu dla przedsiębiorców
Nowe przepisy znacząco obniżają korzyści podatkowe. Auta, które dotychczas w całości mieściły się w limicie 150 000 zł, od 2026 r. mogą być rozliczane zaledwie do 100 000 zł. Trzeba liczyć się z tym, że część rat lub amortyzacji przepadnie jako koszt uzyskania przychodu. Ustawodawca stawia tym samym na pojazdy ekologiczne, o niskiej emisyjności. Jeśli zdecydujesz się na tego rodzaju samochód, zachowasz prawo do wyższego limitu.
Jak uchronić się przed wzrostem kosztów leasingu?
Zmiany dotyczące leasingu nie są korzystne dla prowadzących firmy. Istnieje jednak sposób, aby się przed nimi uchronić. Wystarczy zawrzeć umowę leasingu lub zakupić samochód jeszcze w 2025 roku, a następnie wprowadzić go do ewidencji środków trwałych i przyjąć do użytkowania. Trzeba jednak pamiętać, że samo zawarcie umowy nie stanowi podstawy do stosowania starego limitu. Czasu jest więc niewiele, ale jeśli chcesz zaoszczędzić, a i tak zastanawiasz się nad zakupem nowego pojazdu, lepiej zrób to przed końcem grudnia.
Niestety, powyższa zasada nie dotyczy umów leasingu operacyjnego, najmu lub dzierżawy. W takich przypadkach nie ma możliwości wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych, dlatego nie zostanie spełniony podstawowy warunek korzystania z wyższego limitu. Tym samym leasing operacyjny staje się dla przedsiębiorców mało atrakcyjny, zwłaszcza jeśli chodzi o zawieranie umów pod koniec 2025 roku.
