NSA po stronie fundacji rodzinnych. Ten wyrok oznacza zwolnienie z podatku
Fiskus za bardzo się czepia fundacji rodzinnych, ograniczając im prawo do zwolnienia z podatku CIT. Tak w największym uproszczeniu brzmi najnowszy wyrok NSA, który jest miodem na serce najzamożniejszych Polaków, którzy stosują optymalizację podatkową „na fundację rodzinną”.
Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok, który jest świetną wiadomością dla osób prowadzących biznes za pośrednictwem fundacji rodzinnej i rajów podatkowych. NSA oddalił skargę kasacyjną skarbówki, podtrzymując wcześniejsze niekorzystne orzeczenie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. To oznacza ostateczną porażkę skarbówki w tej sprawie i konieczność zmiany podejścia do przepisów podatkowych dotyczących fundacji rodzinnych.
O co chodzi w tej sprawie?
Sprawa dotyczy przedsiębiorcy planującego utworzenie fundacji rodzinnej, do której chciał wnieść udziały w czterech zagranicznych spółkach osobowych. Trzy z nich działały według prawa Kajmanów, a jedna według prawa luksemburskiego. Wszystkie te podmioty są transparentne podatkowo, czyli tylko pośredniczą w przekazywaniu środków i same nie płacą CIT-u. Dochód jest opodatkowany u ich wspólników.
Plan przedsiębiorcy był taki, że zanim udziały trafiłyby do fundacji, sam dostawałby ze spółek wypłaty z zysku i dodatkowe premie. Po przeniesieniu udziałów pieniądze trafiałyby już do fundacji rodzinnej. Problem sprowadzał się do kwestii, czy takie wpływy mogą być dla fundacji nieopodatkowane CIT-em, tak jak przewidują to przepisy.
Mężczyzna przekonywał, że pieniądze wypłacane fundacji z tych spółek powinny korzystać ze zwolnienia z CIT-u. Podkreślał, że przepisy nie zakazują fundacji udziału w zagranicznych spółkach osobowych i nie przewidują w tej sytuacji utraty zwolnienia. Jego zdaniem to, że spółki same nie płacą CIT, nie powinno mieć tu znaczenia.
Więcej o sprawach podatkowych poczytasz na Bizblog.pl:
Skarbówka widziała to zupełnie inaczej. W interpretacji indywidualnej uznała, że fundacja rodzinna może uczestniczyć wyłącznie w takich podmiotach, które same są podatnikami CIT. Zdaniem organu zagraniczne spółki osobowe nie były „podmiotami o podobnym charakterze” do spółek wymienionych w ustawie. Skarbówka uznała to za działalność niedozwoloną i odmówiła przedsiębiorcy zwolnienia z CIT-u.
Sądy podważają stanowisko skarbówki
WSA w Warszawie nie zgodził się ze skarbówką i uchylił jej interpretację. Sąd podkreślił, że pojęcie „podmiotów o podobnym charakterze” nie może być zawężane wyłącznie do kryterium opodatkowania CIT-em. Zwrócił uwagę, że gdyby ustawodawca chciał wprowadzić taki warunek, powinien zrobić to wprost w przepisach.
NSA w całości podzielił to podejście WSA. Wskazał, że „podobny charakter” nie oznacza identyczności konstrukcji prawnej ani systemu podatkowego. Istotne są cechy zbliżone do polskich spółek handlowych, funduszy czy spółdzielni. Orzekł, że sam fakt, że dany podmiot nie płaci CIT-u w swoim kraju, nie może automatycznie przesądzać o braku zwolnienia dla fundacji rodzinnej.
Wyrok ma duże znaczenie dla fundacji rodzinnych. Oznacza, że skarbówka nie może z góry odmawiać im zwolnienia z CIT-u tylko dlatego, że fundacja uczestniczy w zagranicznej spółce osobowej transparentnej podatkowo. Wyrok oznacza, że każdy przypadek wymaga analizy charakteru prawnego danego podmiotu.
