Podatek rolny. Ile wynosi? Kiedy nie trzeba go płacić?
Podatek rolny pełni rolę zastępnika podatku dochodowego w kontekście dochodów uzyskiwanych z działalności rolnej. Podlegają mu grunty sklasyfikowane jako użytki rolne, które nie są przeznaczone na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Które grunty podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym?
Podatek rolny płaci się za grunty użytkowe, które zostały oznaczone w ewidencji gruntów i budynków jako:
- grunty orne,
- sady,
- łąki,
- grunty rolne zabudowane,
- pastwiska,
- grunty pod stawami,
- grunty pod rowami.
Co ważne, wymienione wyżej grunty nie mogą być przeznaczone na prowadzenie działalności innej niż rolnicza działalność gospodarcza. Obowiązek podatkowy ciąży na:
- właścicielach gruntu,
- posiadaczach samoistnych,
- użytkownikach wieczystych,
- posiadaczy gruntów, które są własnością Skarbu Państwa,
- dzierżawcach, jeśli grunty zostały wydzierżawione na podstawie przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników lub uzyskiwania rent strukturalnych.
Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do nabycia gruntu na własność, przejścia w samoistne lub zależne posiadanie czy użytkowanie wieczyste. Wygasa on natomiast ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć wymienione okoliczności.
Kiedy nie trzeba płacić podatku rolnego?
Ustawodawca przewidział możliwość uzyskania zwolnienia z opodatkowania podatkiem rolnym. Nie dotyczy on osób, które:
- są właścicielami gruntów sklasyfikowanych jako użytki ekologiczne,
- są właścicielami gruntów wpisanych do rejestru zabytków,
- są właścicielami gruntów na terenie rodzinnych ogródków działkowych,
- osiągnęły wiek emerytalny,
- posiadają I lub II grupę inwalidzką,
- posiadają orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
- są całkowicie niezdolne do pracy w gospodarstwie rolnym lub do samodzielnej egzystencji.
Więcej poradników podatkowych przeczytasz na Bizblog.pl:
Ile wynosi podatek rolny?
Podatek rolny płaci się według jednej z dwóch stawek. Pierwsza dotyczy gruntów gospodarstwa rolnego i wynosi równowartość 2,5 kwintala żyta za hektar przeliczeniowy. Druga odnosi się do pozostałych gruntów i wynosi równowartość 5 kwintali żyta za hektar. Wysokość cen skupu żyta ogłaszana jest w Monitorze Polskim do 20 października roku, który poprzedza rok podatkowy. Tymczasem przeliczniki powierzchni rolnych zostały określone w ustawie o podatku rolnym.
Jeśli nie ma możliwości ustalenia przelicznika, przyjmuje się, że 1 hektar fizyczny odpowiada 1 hektarowi rozliczeniowemu. Podatnikom przysługują ulgi:
- 60 proc. lub 30 proc. - jeśli grunty rolne znajdują się na terenach górskich i podgórskich,
- 25 proc. - jeśli podatnik przeprowadzi inwestycje, takie jak na przykład budowa obiektów ochrony środowiska czy instalacja deszczowni,
- 75 proc. i 50 proc. - w pierwszym i drugim roku użytkowania gruntu, jeśli wcześniej przysługiwało zwolnienie z opodatkowania.
Do kiedy należy opłacić podatek rolny?
Podatek rolny płaci się w czterech ratach, chyba że jego kwota nie przekracza 100 zł, wówczas należy dokonać jednorazowej wpłaty. W pozostałych przypadkach terminy płatności to:
- 1 rata – do 15 marca,
- 2 rata – do 15 maja,
- 3 rata – do 15 września,
- 4 rata – do 15 listopada.
Jakich formalności musi dopełnić podatnik?
Obowiązkiem podatnika jest nie tylko terminowa zapłata kolejnych rat podatku. Osoby fizyczne składają organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia gruntów deklarację, w której znajdują się informacje dotyczące okoliczności powstania obowiązku podatkowego lub wpływające na zmianę wysokości opodatkowania. Mają na to 14 dni od momentu na przykład wejścia w posiadanie gruntu. Ważne, aby formularz złożyć nie w urzędzie właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatnika, a – jak wspomniano – ze względu na miejsce położenia gruntów. Jest to częsty błąd, zwłaszcza jeśli podatnik jest właścicielem więcej niż jednego gruntu. Z obowiązku składania deklaracji nie są zwolnione osoby, które korzystają z różnego rodzaju ulg lub na mocy właściwych przepisów w ogóle nie płacą podatku rolnego.
