Certyfikat rezydencji podatkowej. Sposób, by uniknąć podwójnego opodatkowania
Z pojęciem certyfikatu rezydencji podatkowej często można się spotkać w kontekście unikania podwójnego opodatkowania. Sprawdź, czym jest ten dokument i jak go otrzymać.
Co to jest certyfikat rezydencji podatkowej?
Certyfikat rezydencji podatkowej to zaświadczenie wydawane przez urząd skarbowy, które potwierdza, że dany podmiot posiada miejsce zamieszkania/siedzibę na terenie kraju. W efekcie podlega on nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym państwie. Przepisy nie określają, jak powinien wyglądać ten dokument i jakie elementy musi zawierać w treści. Jednak ze względu na cel wydania, powinny się w nim znaleźć:
- dane zagranicznego organu podatkowego,
- nazwa i adres kontrahenta zagranicznego,
- określenie miejsca rezydencji podatkowej,
- datę wydania lub okres, w którym obowiązuje rezydencja podatkowa.
Do czego potrzebny jest certyfikat rezydencji podatkowej?
Polski podatnik musi posiadać certyfikat rezydencji podatkowej kontrahenta zagranicznego, aby nie pobierać podatku u źródła lub obliczyć po zgodnie ze stawką preferencyjną, która wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Podatek u źródła naliczany jest przy dostawie niektórych towarów i usług.
Ponadto certyfikat rezydencji podatkowej jest potrzebny do ustalenia, w którym kraju podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Innymi słowy, w którym kraju musi płacić podatki na zasadach obowiązujących wszystkich obywateli. Jest to istotne w kontekście unikania podwójnego opodatkowania dochodów.
Jak uzyskać certyfikat rezydencji podatkowej?
Wniosek o wydanie certyfikatu rezydencji podatkowej można złożyć w e-Urzędzie Skarbowym, w wybranej jednostce terenowej urzędu skarbowego lub pocztą. Dokument złożony przez e-Urząd Skarbowy nie podlega opłacie, natomiast składając go osobiście, należy wnieść opłatę w wysokości 17 zł. Zaświadczenie o rezydencji podatkowej wydawane jest w ciągu siedmiu dni. Przy czym, z uwagi na to, że nie istnieje żaden jego wzór, certyfikaty wydawane przez poszczególne urzędy mogą różnić się między sobą. Ważne, aby zawierały niezbędne informacje, pozwalające zidentyfikować podatnika i kraj rezydencji podatkowej.
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą handel z kontrahentami zagranicznymi, powinni posiadać certyfikaty rezydencji podatkowej zwłaszcza w kontekście poboru podatku u źródła. Dokument musi być ważny w momencie uzyskania przychodu wywołującego obowiązek podatkowy.
Więcej o podatkach na Bibzlog.pl:
Jak długo ważny jest certyfikat rezydencji podatkowej?
Certyfikat rezydencji podatkowej powinien być wydany na wskazany okres. Ale ponownie, ze względu na to, że nie ma konkretnego wzoru tego dokumentu, nie musi widnieć na nim data ważności. W takim przypadku przyjmuje się, że kontrahent może dysponować zaświadczeniem w ciągu kolejnych 12 miesięcy, licząc od daty wydania. Jeśli w międzyczasie siedziba lub miejsce zamieszkania podatnika ulegną zmianie, należy przedstawić nowy certyfikat rezydencji podatkowej. Poprzedni, z mocy prawa, traci ważność.
Kopia certyfikatu rezydencji i dokument w wersji elektronicznej
Jeszcze kilka lat temu certyfikat rezydencji należało przedstawić w oryginale, a dodatkowo miał on formę papierową. Tymczasem od 1 stycznia 2022 roku możliwe jest przekazanie kontrahentowi kopii dokumentu, o ile nie budzi ona żadnych zastrzeżeń w kontekście ustalenia rezydencji podatkowej.
W Polsce można też posługiwać się certyfikatem rezydencji podatkowej wydanej w formie elektronicznej, co w piśmie nr DPP7.8221.33.2017.GFQV z 26 czerwca 2017 roku potwierdził Szef Krajowej Administracji Skarbowej. Czytamy w nim, że elektroniczna wersja zaświadczenia powinna być akceptowana nawet w sytuacji, gdy w kraju macierzystym kontrahenta wystawia się papierowy certyfikat rezydencji podatkowej. Nie jest tajemnicą, że dziś przedsiębiorcy preferują dokumenty elektroniczne, które można przekazać znacznie szybciej. Pod tym względem skarbówka przychyla się do ich potrzeb.
