Myślała, że uniknie podatku dzięki klimatyzacji. Fiskus miał inne zdanie
Pewna kobieta myślała, że sprzedaż odziedziczonego udziału w mieszkaniu oznacza powstanie dochodu, od którego trzeba zapłacić podatek, ale że uniknie podatku, jeśli przeznaczy te pieniądze na własne cele mieszkaniowe, np. klimatyzację. Skarbówka wyprowadziła ją z błędu.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą podatkowych skutków sprzedaży jednej szóstej udziału w mieszkaniu odziedziczonego po siostrze. Skarbówka uznała, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spór toczył się też wokół tego, czy wydatki na klimatyzację mogłyby zwolnić przychód z opodatkowania, lecz KIS uznał tę kwestię za bezprzedmiotową.
Mieszkanie w spadku
Sprawa dotyczy kobiety, która przejęła po siostrze połowy udziału w mieszkaniu na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia. Wcześniej wnioskodawczyni miała już jedną trzecią udziału nabytego po rodzicach. Skarbówka przypomniała, że w przypadku spadku pięcioletni okres ochronny liczy się od chwili, kiedy spadkodawca sam nabył nieruchomość. Kluczowe było to, że kobieta nabywała swoje udziały w 1991 r. i 2014 r., więc pięcioletni termin minął długo przed sprzedażą.
Mieszkanie zostało sprzedane w 2024 r. za 130 tys. zł, a wartość przypadającego po siostrze udziału jednej szóstej wyniosła 21,6 tys. zł. Skarbówka zwróciła uwagę, że transakcja nie była działalnością gospodarczą, lecz jednorazową sprzedażą. Kobieta była jednak przekonana, że przychód musiałby być opodatkowany, wskazując stawkę 19 proc., i że może skorzystać ze zwolnienia po przeznaczeniu środków na cele mieszkaniowe.
Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
W 2025 r. wnioskodawczyni wydała 21 tys. zł na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzewczą w mieszkaniu, w którym mieszka. Przekonywała, że taki wydatek to remont lub modernizacja i że zgodnie z przepisami przychód ze sprzedaży można zwolnić, jeśli zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. To był główny element jej wniosku o zastosowanie zwolnienia.
Klimatyzacja bez znaczenia
KIS zinterpretował sprawę inaczej. Ponieważ kobieta nabyła swoje udziały w 1991 r. i 2014 r., sprzedaż w 2024 r. nastąpiła po upływie okresu pięciu lat i nie wygenerowała przychodu podlegającego PIT. W konsekwencji nie było dochodu, który można by zwolnić na podstawie wydatków mieszkaniowych. Z tego powodu stanowisko wnioskodawczyni zostało uznane za nieprawidłowe, ale nie z powodu oceny charakteru wydatku.
W praktyce oznacza to, że wnioskodawczyni nie musi płacić podatku PIT od sprzedaży omawianego udziału. Interpretacja dotyczy wyłącznie udziału odziedziczonego po siostrze, a nie udziałów po rodzicach. Gdyby sprzedaż faktycznie generowała dochód, wydatki na poprawę mieszkania, jak klimatyzacja, mogłyby mieć wpływ na zwolnienie, ale ich ocena zależy od konkretnego stanu faktycznego.
