Oddała mieszkanie synowi, a potem sprzedała. Decyzja skarbówki ją zaboli
Od sprzedaży mieszkania odzyskanego w drodze darowizny zwrotnej trzeba zapłacić podatek dochodowy. Tak stwierdziła skarbówka w sprawie kobiety, która wystąpiła o interpretację podatkową. Urzędnicy orzekli, że darowizna na rzecz syna przerwała ciągłość posiadania, więc wcześniejsze lata nie mają znaczenia.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną w sprawie sprzedaży mieszkania odzyskanego wcześniej w drodze darowizny zwrotnej. Kobieta, która pierwotnie nabyła nieruchomość w 2007 r., przekazała ją swojemu synowi w darowiźnie w 2020 r., a po niespełna trzech latach ponownie stała się właścicielką – syn zwrócił jej lokal, również w formie darowizny. Gdy kilka miesięcy później kobieta sprzedała mieszkanie, powstało pytanie, czy musi zapłacić podatek dochodowy.
Zimny prysznic od skarbówki
Kobieta była przekonana, że skoro pierwotnie posiadała mieszkanie przez ponad dekadę, to przysługuje jej zwolnienie z PIT-u na zasadzie pięcioletniego okresu posiadania. Przekonywała, że darowizna nie była odpłatna i nie można traktować jej jako przerwy w posiadaniu – tym bardziej że nieruchomość do niej wróciła. Jej zdaniem nie doszło do żadnego realnego wzbogacenia ani przerwania władztwa nad nieruchomością, a jedynie do chwilowego wsparcia członka rodziny.
Dyrektor KIS wskazał jednak, że każda darowizna oznacza przeniesienie prawa własności, a więc w świetle przepisów podatkowych jest to nowe nabycie. Urząd skarbowy uznał, że zwrotna darowizna z 2023 r. oznacza, iż kobieta ponownie nabyła mieszkanie i to od tej daty należy liczyć pięcioletni termin, który daje prawo do zwolnienia z podatku. W efekcie sprzedaż dokonana w sierpniu 2023 r. – czyli jeszcze w tym samym roku – podlega opodatkowaniu 19-proc. stawką PIT.
Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
Organy podatkowe powołały się przy tym na aktualne orzecznictwo, m.in. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z lutego 2025 r., który jednoznacznie wskazuje, że nie można łączyć okresów posiadania przed i po utracie prawa własności. Nawet jeśli darowizna nastąpiła w ramach najbliższej rodziny i została potem cofnięta, to przerwa w ciągłości własności wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia. Tym samym intencje rodzinne nie mają znaczenia – liczy się formalny moment nabycia.
Co to oznacza dla innych w podobnej sytuacji?
Dla kobiety oznacza to konieczność zapłacenia podatku od dochodu ze sprzedaży mieszkania. Może jednak uniknąć tego obciążenia, jeśli przychód przeznaczy na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat – taką możliwość przewiduje ustawa o PIT. W przeciwnym razie będzie musiała złożyć zeznanie podatkowe i zapłacić podatek wraz z ewentualnymi odsetkami.
Sprawa pokazuje, jak ważne są niuanse prawne w transakcjach rodzinnych i jak dosłownie skarbówka traktuje przepisy podatkowe. Wiele osób może uznać, że darowizna zwrotna „zeruje” wcześniejsze działania, ale fiskus patrzy na to zupełnie inaczej. Każdy, kto rozważa podobne działania, powinien dobrze sprawdzić skutki podatkowe jeszcze przed sprzedażą nieruchomości.
