Nadgorliwa spółdzielnia mieszkaniowa naliczyła PIT. Tak zareagował fiskus
Spółdzielnia mieszkaniowa uznała, że od zwrotu wkładu mieszkaniowego po zmarłej matce należy się podatek i wystawiła spadkobierczyni formularz PIT-11. Skarbówka uznała, że to część spadku podlegająca wyłącznie podatkowi od spadków i darowizn, więc nie trzeba jej wykazywać w zeznaniu ani płacić podatku dochodowego.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną, która rozwiewa wątpliwości dotyczące opodatkowania zwrotu wkładu mieszkaniowego otrzymanego po śmierci bliskiego. Kobieta odziedziczyła po zmarłej matce udział w spadku obejmującym spółdzielcze lokatorskie prawo do mieszkania. Kobieta zrzekła się tego prawa, więc spółdzielnia wypłaciła jej równowartość wkładu mieszkaniowego, ale uznała, że trzeba od tego zapłacić podatek.
Spółdzielnia jak poborca podatkowy
Spółdzielnia wystawiła kobiecie formularz PIT-11, traktując wypłacone środki jako „przychód z innych źródeł”, co oznaczałoby konieczność zapłacenia podatku dochodowego. Gdyby córka zmarłej kobiety uznała, że spółdzielnia wie, co robi, pewnie ten podatek by odprowadziła. Na szczęście przytomnie stwierdziła, że skoro wkład mieszkaniowy został odziedziczony, to obowiązuje podatek od spadków i darowizn. Na wszelki wypadek postanowiła zapytać o to skarbówkę.
KIS w całości przychylił się do tego stanowiska. Podkreślił, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów podlegających opodatkowaniu nie zalicza się tych, które już są objęte innym podatkiem – w tym przypadku podatkiem od spadków i darowizn. A ponieważ wkład mieszkaniowy wszedł do masy spadkowej po zmarłej, to właśnie te przepisy mają zastosowanie.
Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
Co ważne, samo spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu wygasło z chwilą śmierci matki, ale pozostało prawo majątkowe – czyli wkład mieszkaniowy, który mógł zostać wypłacony spadkobiercom. Spółdzielnia wypłaciła jego wartość rynkową, po odjęciu zaległości i niewniesionego wkładu, zgodnie z przepisami ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych. Tym samym nie doszło do powstania nowego przychodu, a jedynie realizacji prawa majątkowego nabytego w drodze dziedziczenia.
Interpretacja potwierdza, że wystawienie formularza PIT-11 przez spółdzielnię było nieuzasadnione. Wypłacona kwota nie stanowi bowiem przychodu w rozumieniu ustawy o PIT, tylko podlega opodatkowaniu na gruncie przepisów o spadkach. Wnioskodawczyni nie musi więc ani wykazywać tej kwoty w rocznym zeznaniu podatkowym, ani płacić od niej podatku dochodowego.
Dziedziczysz, nie płacisz podatku
To dobra wiadomość dla osób, które znajdą się w podobnej sytuacji – dziedzicząc wkład mieszkaniowy po bliskim zmarłym. Jeśli zadbają o formalności, w tym zgłoszenie nabycia spadku w odpowiednim terminie, fiskus nie będzie wymagał od nich dodatkowej daniny. Kluczowe jest tu rozróżnienie między prawem do lokalu, które wygasa, a wkładem, który nadal stanowi wartość majątkową.
Wnioski z tej sprawy są jednoznaczne – jeśli otrzymujemy pieniądze z tytułu wkładu mieszkaniowego po zmarłym, to nie traktujemy ich jak dochód do opodatkowania w PIT. Taki zwrot to element spadku i podlega wyłącznie podatkowi od spadków i darowizn. Skarbówka to potwierdziła, dając jasny sygnał podatnikom, by nie przejmowali się, że ktoś wystawił PIT-11, bo mógł to zrobić z kompletnej niewiedzy.
