Wypłaciła pieniądze z irlandzkiego funduszu emerytalnego i myślała, że sprawa jest zamknięta. Tymczasem choć Irlandia potrąciła już 20 proc., fiskus w Polsce i tak domaga się swojego.
Sprawa dotyczy kobiety, która w latach 2009–2011 odkładała środki na fundusz w Irlandii, częściowo korzystając tam z ulg podatkowych.
Składki emerytalne to nie emerytura
Pod koniec 2024 roku Polka otrzymała zwrot zgromadzonych składek, bo nie spełniła warunków nabycia irlandzkiej emerytury. Kluczowe w tej sprawie jest to, że wypłata nie nastąpiła z tytułu osiągnięcia wieku emerytalnego czy przejścia na emeryturę, ale na wniosek podatniczki. W efekcie Irlandia potrąciła z wypłaconej kwoty 20 proc. podatek. To właśnie doprowadziło do pytań o sposób rozliczenia tej wypłaty w Polsce i ewentualne unikanie podwójnego opodatkowania.
Podatniczka zwróciła się do polskiej skarbówki z dwoma pytaniami – czy świadczenie powinno być opodatkowane tylko w Polsce, czy także w Irlandii oraz czy w Polsce może skorzystać ze zwolnienia z PIT na podstawie przepisów dotyczących pracowniczych programów emerytalnych. Była przekonana, że dochód powinien być opodatkowany wyłącznie w Polsce i powinien korzystać ze zwolnienia, bo fundusz działał w kraju unijnym.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej właśnie wydał interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania wypłaty środków z irlandzkiego pracowniczego programu emerytalnego.
Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
Skarbówka potwierdziła, że na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, świadczenie podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Jednak nie podzieliła opinii, że wypłata powinna być zwolniona z podatku dochodowego w Polsce.
Zdaniem KIS zwrot składek na wniosek podatniczki nie jest „świadczeniem emerytalnym” w rozumieniu polskich przepisów. Zwolnienie przysługuje bowiem wyłącznie w sytuacjach, gdy wypłata następuje po osiągnięciu określonego wieku, po przejściu na emeryturę lub w przypadku śmierci uczestnika programu. Tymczasem tutaj mieliśmy do czynienia z wcześniejszą wypłatą na żądanie, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencji podatkowej.
Co to oznacza dla innych płatników składek?
Konsekwencją takiej interpretacji jest konieczność wykazania uzyskanej kwoty w polskim zeznaniu PIT-36 w pozycji „inne źródła”. Podatek zostanie naliczony według skali podatkowej, nawet 32 proc., jeśli . Podatek zapłacony wcześniej w Irlandii może być natomiast podstawą do ubiegania się o jego zwrot w tamtejszym urzędzie skarbowym lub o odliczenie w Polsce, w ramach tzw. metody proporcjonalnego odliczenia.
Ta sprawa może mieć znaczenie dla wielu osób pracujących wcześniej za granicą i uczestniczących w podobnych programach emerytalnych w innych państwach Unii Europejskiej. Kluczowe okazuje się nie tylko źródło dochodu, ale i moment oraz powód wypłaty środków. Podatnicy powinni dokładnie weryfikować warunki zwolnień podatkowych, bo nawet pozornie drobne różnice formalne mogą skutkować znacznymi zobowiązaniami wobec polskiego fiskusa.