Fiskus kontra górnicy krypto. Komputery poza kosztami
Skarbówka uznała, że zakup komputerów do kopania kryptowalut nie jest kosztem uzyskania przychodu. Według interpretacji kopanie nie oznacza „nabycia” waluty wirtualnej w rozumieniu ustawy o PIT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną, która rozwiewa wątpliwości dotyczące podatkowego rozliczania wydatków na sprzęt do kopania kryptowalut. Okazuje się, że nie można takich wydatków zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, bo przepisy podatkowe pozwalają odliczyć jedynie wydatki bezpośrednio związane z nabyciem lub zbyciem waluty wirtualnej.
Czy koparki kryptowalut można odliczyć od podatku?
Sprawa dotyczy osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, która oprócz instalacji gazowych zajmuje się również wydobywaniem walut wirtualnych metodą „Proof of Work”. Podatnik chciał zaliczyć zakup specjalistycznych komputerów do kosztów uzyskania przychodów w zeznaniu PIT-38, gdzie rozlicza przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut.
Zdaniem podatnika zakup sprzętu miał bezpośredni związek z uzyskiwaniem dochodów ze sprzedaży wydobytych kryptowalut. Powoływał się przy tym na wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi oraz ustawę o PIT. Twierdził, że koparki komputerowe służą do generowania przychodu i tym samym stanowią uzasadniony koszt podatkowy. Przekonywał, że środki z handlu kryptowalutami wspierają jego główną działalność gospodarczą, m.in. poprzez finansowanie wynagrodzeń pracowników.
Czytaj więcej o podatkach:
Skarbówka nie podzieliła tego stanowiska i uznała, że podatnik nie ma prawa zaliczyć wydatków na komputery do kosztów uzyskania przychodów w PIT-38. Kluczowym powodem była definicja „nabycia” waluty wirtualnej – według KIS nie obejmuje ona tzw. pierwotnego nabycia, jakim jest kopanie. Zgodnie z ustawą o PIT, koszty podatkowe mogą dotyczyć jedynie wydatków bezpośrednio związanych z nabyciem lub z odpłatnym zbyciem.
Jakie stanowisko przyjmują sądy?
KIS wskazuje, że kopanie kryptowalut nie jest formą nabycia waluty wirtualnej w rozumieniu przepisów podatkowych. Tym samym nie spełnia warunków przewidzianych w ustawie o PIT. Co więcej, zdaniem skarbówki nie można powiązać konkretnego wydatku na sprzęt z konkretną transakcją sprzedaży kryptowaluty – są to więc koszty pośrednie, których PIT-38 nie uwzględnia. KIS zwraca uwagę, że takie podejście potwierdza również aktualne orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Co więcej, skarbówka zwróciła uwagę, że przywołany przez podatnika wyrok WSA został uchylony przez NSA. W najnowszym orzecznictwie wskazuje się, że koszty sprzętu do kopania nie mogą być traktowane jako koszty nabycia waluty wirtualnej. W praktyce oznacza to, że podatnicy prowadzący wydobycie kryptowalut nie mogą uwzględnić kosztów zakupu koparek komputerowych w zeznaniu PIT-38. Takie wydatki nie obniżą więc podstawy opodatkowania z tytułu zbycia kryptowalut.
