Sprzedał mieszkanie i kupił nowy lokal. Fiskus: zapomnij o uldze
Podatnik sprzedał mieszkanie i przeznaczył środki na lokal użytkowy wynajmowany na cele mieszkaniowe, licząc na ulgę. Skarbówka stwierdziła, że ulga mieszkaniowa nie przysługuje, bo kluczowy jest wpis w księdze wieczystej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Mężczyzna sprzedał spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a uzyskane pieniądze chciał przeznaczyć na zakup nowego lokalu, korzystając z ulgi mieszkaniowej. Skarbówka uznała jego stanowisko za nieprawidłowe.
Kluczowy zapis w księdze wieczystej
Mężczyzna kupił nowy lokal w 2023 r., który formalnie jest lokalem użytkowym, choć wynajmowany jest na cele mieszkaniowe, a wnioskodawca jest w nim zameldowany. W praktyce spełniał on więc funkcję mieszkalną, ale jego wpis w księdze wieczystej wskazuje na charakter niemieszkalny. To rozróżnienie okazało się kluczowe dla decyzji skarbówki.
Przypomnijmy, że ulga mieszkaniowa pozwala zwolnić przychód ze sprzedaży nieruchomości z podatku dochodowego, jeśli środki zostaną wydane na cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat. Przepisy dokładnie określają, co jest uznawane za taki cel – musi to być zakup lokalu mieszkalnego. To, że lokal ma służyć celom mieszkaniowym, to za mało.
Więcej tematów podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
Wnioskodawca wydał na nowy lokal 485 tys. zł, ale organ podatkowy stwierdził, że nie spełnia on kryteriów ustawy. W konsekwencji podatnik musi zapłacić podatek od przychodu w wysokości 23,7 tys. zł plus odsetki. Skarbówka podkreśliła, że nawet zameldowanie i wynajem na cele mieszkaniowe nie zmieniają kwalifikacji prawnej nieruchomości.
Przepisy podatkowe są jednoznaczne
Skarbówka w swojej decyzji oparła się na przepisach ustawy o PIT, które precyzują katalog wydatków uprawniających do ulgi. Z kolei jeden z zapisów ustawy o księgach wieczystych i hipotece wskazuje jasno, że decydujący jest wpis w księdze wieczystej i dane katastru nieruchomości. Warto pamiętać, że prawo podatkowe jest dosłowne i nie uwzględnia faktycznego sposobu użytkowania lokalu przy przyznawaniu ulgi.
Sprawa pokazuje, że przy planowaniu wydatków z tytułu ulgi mieszkaniowej trzeba zwracać uwagę nie tylko na funkcję lokalu, ale przede wszystkim na jego formalną kwalifikację. Przepisy podatkowe są tu bardzo jasne – nawet jeśli lokal faktycznie służy do zamieszkania, nie spełnia warunków, jeśli w księdze wieczystej jest określony inaczej.
Eksperci wskazują, że przy sprzedaży mieszkania i chęci skorzystania z ulgi mieszkaniowej trzeba dokładnie sprawdzić, czy nowy lokal jest formalnie mieszkaniowy. Planując inwestycje lub zakup nieruchomości, warto konsultować każdy krok z doradcą podatkowym, aby uniknąć dodatkowych kosztów w postaci podatku i odsetek.
