Wyrównanie emerytury to przychód. Skarbówka nie zostawia wątpliwości

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną w sprawie podatkowego traktowania świadczenia pieniężnego wypłaconego przez Zakład Emerytalno-Rentowy MSWiA (w skrócie: ZER). Chodzi o wyrównanie emerytury dla emerytowanej funkcjonariuszki policji, którego wysokość została w 2017 r. obniżona na mocy tzw. ustawy dezubekizacyjnej.

Po śmierci matki, której dotyczyła sprawa, jej syn – jedyny spadkobierca – wystąpił o wypłatę należnych pieniędzy. Zgłosił nabycie spadku i uznał, że świadczenie jest częścią majątku po matce. W jego ocenie należało je opodatkować podatkiem od spadków i darowizn, z którego mógłby skorzystać ze zwolnienia jako najbliższy członek rodziny. ZER wypłacił jednak pieniądze, potrącając zaliczkę na PIT w wysokości 12 proc., co stało się przyczyną sporu.

Mężczyzna uważał, że świadczenie wynikało z wyroku sądu i przysługiwało jego matce, a więc weszło do spadku. Twierdził, że zapis ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym nie powinien mieć zastosowania, bo nie chodzi o nowe świadczenie, lecz o wyrównanie wcześniej wypłacanej emerytury.

Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:

Dyrektor KIS uznał, że w tym przypadku świadczenie nie wchodzi do masy spadkowej. Podstawą wypłaty był zapis ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym, który pozwala przekazać bliskim niezrealizowane świadczenia zmarłego niezależnie od dziedziczenia. Oznacza to, że nie podlegają one podatkowi od spadków i darowizn.

Skarbówka stwierdziła, że skoro świadczenie nie jest spadkiem, to nie można zastosować zwolnienia podatkowego dla spadkobierców. Dyrektor KIS podkreślił, że w takiej sytuacji pieniądze stanowią przychód z praw majątkowych. W konsekwencji trzeba je rozliczyć w zeznaniu rocznym i zapłacić podatek dochodowy.

Spór dotyczy więc tego, czy świadczenie traktować jako element spadku, czy jako odrębną wypłatę na podstawie przepisów socjalnych. Dyrektor KIS przyjął drugą interpretację, co oznacza wyższe obciążenia podatkowe dla wnioskodawcy. W praktyce oznacza to, że osoby otrzymujące tego typu wyrównania po zmarłych bliskich powinny przygotować się na rozliczenie ich w PIT. Samo zgłoszenie spadku na formularzu SD-Z2 nie wystarczy, by skorzystać ze zwolnienia.