Opodatkowanie dochodów z zagranicy – zasady, zwolnienia, ulgi
Polski podatnik ma obowiązek rozliczyć się zarówno z dochodów uzyskiwanych w kraju, jak i za granicą. W tym celu stosuje jedną z dwóch metod: proporcjonalnego odliczenia lub zwolnienia z progresją. W pierwszym przypadku ma prawo zastosować ulgę abolicyjną, obniżając tym samym kwotę podatku. Jak w 2025 roku rozliczyć się z dochodów uzyskiwanych za granicą?
Sposoby opodatkowania dochodów z zagranicy
Metodę opodatkowania dochodów uzyskanych w danym kraju reguluje zawarta z nim umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Podatnicy mogą rozliczyć się z fiskusem na dwa sposoby: zgodnie z zasadą odliczenia proporcjonalnego lub zwolnienia z progresją.
Zasada odliczenia proporcjonalnego polega na wykazaniu w rocznym PIT dochodów uzyskanych za granicą i odliczeniu podatku zapłaconego u źródła. Z tym, że podatek można odliczyć proporcjonalnie w kwocie, którą należy zapłacić z tego tytułu w Polsce. Odliczenie proporcjonalne stosuje się nie tylko wtedy, gdy jasno wskazuje na to umowa zawarta z danym krajem, ale również w przypadku, gdy nie stanowi ona o stosowaniu jakiejkolwiek metody.
Zasada zwolnienia z progresją zakłada wyłączenie dochodu uzyskanego za granicą z podstawy opodatkowania w Polsce. Ta metoda jest dla podatników korzystniejsza, ponieważ dodatkowo nie muszą oni składać deklaracji, jeśli w danym roku nie uzyskali dochodu w kraju.
Ulga abolicyjna – komu przysługuje i na czym polega?
Ulga abolicyjna to jedna z ulg podatkowych, której pierwotnym celem było obniżenie podstawy opodatkowania dla osób rozliczających dochody z zagranicy przy pomocy odliczenia proporcjonalnego. Niemniej jednak, począwszy od rozliczenia za 2021 rok ulga abolicyjna jest limitowania. Maksymalna kwota odliczenia to 1 360 zł. Podatnicy, których roczny dochód przekracza 30 tys. zł (kwota wolna od podatku), będą musieli rozliczyć się z fiskusem za pomocą skali podatkowej (12 lub 32 proc.). Zmiany w uldze abolicyjnej nie dotknęły jedynie marynarzy, którzy wciąż mają prawo do efektywnego zwolnienia dochodów zagranicznych w Polsce.
Więcej o ulgach podatkowych przeczytasz na Bizblog.pl:
Jakie umowy międzynarodowe zawarła Polska?
Chcąc rozliczyć dochody z zagranicy, w pierwszej kolejności należy sprawdzić, jakiego rodzaju umowę Polska zawarła z danym krajem. Metoda wyłączenia z progresją obowiązuje w m.in. w następujących krajach:
- Czechy,
- Cypr,
- Albania,
- Włochy,
- Niemcy,
- Szwajcaria,
- Szwecja,
- Turcja.
Natomiast metoda proporcjonalnego odliczenia ma zastosowanie do dochodów m.in. z następujących krajów:
- Austria,
- Belgia,
- Słowacja,
- Słowenia,
- Hiszpania,
- Tajlandia,
- Wielka Brytania,
- Norwegia.
Konwencja MLI, czyli niekorzystne dla podatników zmiany
Polska ratyfikowała konwekcję MLI, która zakłada przejście z metody unikania podwójnego opodatkowania na metodę proporcjonalnego odliczenia w dużej liczbie umów. Zmiany odczuli już podatnicy, którzy rozliczają dochody uzyskane na przykład w Kanadzie, Danii czy Grecji. Nową metodą za 2024 rok muszą rozliczyć się ci, którzy uzyskali dochody w Bułgarii, Chinach, Rumunii i Meksyku. Już teraz do zmian powinni przygotować się podatnicy zarabiający w Turcji, ponieważ w kolejnym roku będą musieli rozliczyć się metodą proporcjonalnego odliczenia.
Jak przygotować się do zmian w opodatkowaniu dochodów z zagranicy?
Do konwencji MLI przystępuje coraz więcej państw, i choć nie zawsze wiąże się ona ze zmianą sposobu opodatkowania dochodów, warto przeanalizować swoją indywidualną sytuację. Praca za granicą może wiązać się z niekorzystnym sposobem rozliczenia, który prowadzi do zwiększenia obciążeń podatkowych. Zastosowanie metody proporcjonalnego odliczenia oznacza też zmiany dla podatników, którzy nie uzyskują dochodów w kraju. Do tej pory nie musieli oni składać deklaracji podatkowych w Polsce, natomiast obecnie mają taki obowiązek.
Rozliczenie dochodów z zagranicy jest jeszcze bardziej problematyczne u tych podatników, którzy uzyskują je w różnych krajach. W dobie pracy zdalnej nie są to odosobnione przypadki. Przypomnijmy, że choć skarbówka przygotowuje robocze wersje deklaracji (w ramach usługi Twój e-PIT), nie zawierają one informacji o dochodach zagranicznych.
