Sprzedała dom, by kupić mieszkanie. Fiskus: zapłać podatek
Ulga mieszkaniowa przysługuje tylko wtedy, gdy pieniądze na zakup nowego mieszkania pochodzą bezpośrednio ze sprzedaży poprzedniego domu. Skarbówka wydała ciekawą interpretację, w której wskazała, że tylko część wydatków spełnia ten warunek, a inne pochodzące z oszczędności i pożyczki już nie.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał ciekawą interpretację indywidualną dotyczącą prawa do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Sprawa dotyczyła kobiety, która wraz z siostrą sprzedała dom przed upływem pięciu lat od jego nabycia. Uzyskane środki częściowo przeznaczyła na zakup mieszkania, w którym planuje zamieszkać po remoncie.
Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat
Skarbówka wyjaśnia, że zgodnie z przepisami ustawy o PIT, sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat oznacza obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Jest jednak wyjątek od tej zasady – podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania, jeśli w ciągu trzech lat przeznaczy uzyskany przychód na własne cele mieszkaniowe. Kluczowe jest to, by wydatki faktycznie pochodziły z tego przychodu.
W opisywanej sprawie zadatek ze sprzedaży domu został przekazany w marcu 2024 roku, ale reszta ceny dopiero w czerwcu. Tymczasem mieszkanie zostało zakupione w dwóch transzach – zadatek również w marcu, ale pozostała część już w kwietniu i pochodziła ona z oszczędności i pożyczki. To szczegół, który okazał się kluczowy dla kwestii prawa do ulgi.
KIS uznał, że tylko część wydatku – ta sfinansowana zadatkiem ze sprzedaży domu – kwalifikuje się do zwolnienia z podatku. Fiskus stwierdził, że pozostałe środki, choć również przeznaczone na mieszkanie, nie mogą być objęte ulgą, bo nie pochodziły z przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Interpretacja odwołuje się tu do uchwały NSA z 2019 roku, która mówi o konieczności ścisłego związku czasowego i źródłowego między sprzedażą a wydatkiem.
Dosłowna wykładnia przepisów
Podatniczka wskazywała, że kluczowa powinna być ogólna intencja wykorzystania środków na cele mieszkaniowe oraz orzecznictwo sądów administracyjnych. Dyrektor KIS nie podzielił jednak tej argumentacji, opierając się na dosłownej wykładni przepisów i jednoznacznym brzmieniu ustawy o PIT. Jego zdaniem fakt, że przychód faktycznie powstał dopiero w czerwcu, wyklucza możliwość skorzystania z ulgi w odniesieniu do wcześniejszych wydatków.
Trzeba zaznaczyć, że ta interpretacja nie odnosi się do ewentualnych przyszłych wydatków na remont, które również mogą stanowić cel mieszkaniowy w rozumieniu ustawy. Skarbówka dodaje, że nie obejmuje też siostry wnioskodawczyni, mimo że była współwłaścicielką sprzedanej nieruchomości.
Czytaj więcej o podatkach:
