Podatek u źródła. Wielu przedsiębiorców o tym zapomina
Podatek u źródła (ang. WHT) to kolejne, choć nieco rzadziej spotykane obciążenie dla przedsiębiorców. Obowiązek jego zapłaty występuje w konkretnych okolicznościach, które warto poznać. Sprawdź, kiedy trzeba naliczyć i odprowadzić daninę.
Czym jest podatek u źródła?
Podatek u źródła to zryczałtowana forma podatku dochodowego, który doliczany jest (lub nie) przy wypłacie określonych należności na rzecz podmiotu zagranicznego z tytułu działalności w Polsce. Dla małych firm – choć może wydawać się to skomplikowane – kwestia podatku u źródła jest tak samo ważna, jak dla większych graczy rynkowych. Brak poboru, jeśli obowiązek istniał, może skutkować zaległością podatkową i sankcjami.
Kiedy trzeba pobrać podatek u źródła?
Podatek u źródła obejmuje pewne kategorie zdarzeń gospodarczych, wśród których najpopularniejsze to:
- świadczenie usług niematerialnych – takich jak usługi doradcze, reklamowe, zarządcze, w zakresie przetwarzania danych czy rekrutacji,
- nabycie licencji, praw autorskich know-how,
- użytkowanie urządzenia przemysłowego,
- wypłata dywidendy,
- świadczenie usług transportowych związane z portami, żeglugą.
Stawka podatku zależy od rodzaju czynności. Dla usług i licencji jest to 20 proc., dla dywidend – 19 proc., a dla usług transportowych – 20 proc. Warto pamiętać, że podatek u źródła ma formę zryczałtowaną, zatem nie można pomniejszyć go o koszty uzyskania przychodu.
Mechanizm poboru podatku u źródła
Podatek u źródła różni się nieco od innych podatków, między innymi dlatego, że jego poborem i odprowadzeniem zajmuje się płatnik, czyli nabywca. Wszystko dlatego, że organom podatkowym trudno byłoby wyegzekwować należność od podmiotu zagranicznego. Z drugiej strony, ewentualna odpowiedzialność karno-skarbowa również spoczywa na polskim przedsiębiorcy.
Musisz więc zidentyfikować, czy kontrahent jest nierezydentem, czy płatność dotyczy objętej kategorii i czy źródło przychodu jest w Polsce. Dobra wiadomość jest taka, że istnieją sposoby, aby uniknąć obowiązku zapłaty podatku:
- sprawdź, czy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje ulgę - zgodnie z nią możliwe jest obniżenie stawki podatku lub zwolnienie z niej, jeśli spełnione są warunki,
- udokumentuj status zagranicznego kontrahenta – w tym celu musisz posiadać certyfikat rezydencji podatkowej kontrahenta zagranicznego, który potwierdza, że jest on podatnikiem w kraju rezydencji,
- zweryfikuj rodzaj usługi i miejsce realizacji - kluczowe jest nie tylko miejsce wykonania, ale także czy przychód przypada można zakwalifikować jako uzyskany na terytorium Polski.
Ponadto nie każdy zakup licencji czy nabycie praw autorskich rodzi obowiązek podatkowy w kontekście podatku u źródła. Jeśli kupujesz je na własny użytek, nie musisz odprowadzać należności.
Podatek u źródła pobiera się w ten sposób, że od kwoty zobowiązania wynikającej z faktury odejmuje się kwotę podatku, a kontrahentowi wypłaca środki pomniejszone o daninę. Nie stanowi ona jednak własności przedsiębiorcy, ponieważ ten ma obowiązek odprowadzić ją na konto urzędu skarbowego.
Więcej na Bizblog.pl:
Podatek u źródła w małej firmie
Uregulowania prawne dotyczące podatku u źródła są takie same zarówno dla małych, jak i dla dużych firm. Niegdyś rzeczywiście tego rodzaju obciążenie dotykało przede wszystkim większe podmioty, które zawierały transakcje z dostawcami zagranicznymi. Dziś jednak sytuacja się zmieniła i małe firmy również korzystają z takiej możliwości. Trzeba natomiast pamiętać o podatku, który tak naprawdę obciąża dostawcę. Ale za jego obliczenie i odprowadzenie odpowiedzialny jest nabywca. Jeśli masz wątpliwości co do tego, czy w danej sytuacji możesz skorzystać ze zwolnienia, zasięgnij informacji na infolinii podatkowej. Pamiętaj, że obowiązek podatkowy należy zidentyfikować jeszcze przed dokonaniem wypłaty na rzecz dostawcy. W przeciwnym razie odzyskanie pieniędzy może być trudne, a podatek trzeba będzie pokryć z własnego budżetu.
