Umowa zlecenie nadal opłacalna? Sprawdź zasady 2026
Umowa zlecenie wciąż pozostaje atrakcyjną alternatywą dla etatu. Dowiedz się, jak rozliczać ją w 2026 roku.
Ile kosztuje zatrudnienie na umowę zlecenie?
Umowa zlecenie, w przeciwieństwie do etatu, generuje koszty w różnej wysokości, w zależności od indywidualnej sytuacji zleceniobiorcy. W ten sposób studenci do 26. roku życia otrzymują wynagrodzenie w kwocie brutto, ponieważ nie płacą podatku ani składek ZUS. Natomiast osoby, które zarabiają przynajmniej minimalną krajową, opłacają wyłącznie składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Zleceniobiorcy, którzy nie posiadają innego tytułu do ubezpieczenia, muszą opłacać także składki na ubezpieczenie społeczne. Jeśli zleceniobiorca pozostaje ze zleceniodawcą w stosunku pracy, to umowa traktowana jest jako kontynuacja zatrudnienia. W takiej sytuacji należy odprowadzić od niej pełne składki ZUS. Podsumowując, zleceniodawca ma obowiązek zapłacić zleceniobiorcy minimalną stawkę godzinową, która w 2026 roku wynosi 31,40 zł. Natomiast to, ile zarobi zleceniobiorca, zależy od obowiązku opłacania składek ZUS i zaliczek na podatek dochodowy.
Jak rozliczyć umowę zlecenie w 2026 roku?
Obowiązek rozliczenia umowy zlecenie ciąży na zleceniodawcy. Aby zrobić to poprawnie, należy uzyskać oświadczenie zleceniobiorcy o jego indywidualnej sytuacji. Musi więc określić, czy osiąga wynagrodzenie w kwocie co najmniej 4 806 zł brutto (najniższa krajowa w 2026 roku), czy jest studentem do 26. roku życia, a także czy chce opłacać składkę na ubezpieczenie chorobowe (jest ona dobrowolna). Dopiero na podstawie uzyskanych informacji można rozliczać umowę zlecenie. W kolejnych krokach należy:
- pomnożyć ilość godzin, w których było wykonywane zlecenie, przez stawkę zawartą w umowie (musi być to przynajmniej 31,40 zł brutto),
- jeśli na wykonanie zlecenia przysługuje konkretna kwota, należy podzielić ją przez ilość godzin, w których wykonywane były obowiązki (zleceniobiorca nie może otrzymać za godzinę mniej, niż 31,40 zł brutto),
- obliczyć należne składki ZUS,
- obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy.
Przy umowie-zleceniu można zastosować koszty uzyskania przychodu. W większości przypadków są to 20 proc. przychodu (po potrąceniu składek ZUS). W niektórych sytuacjach, np. przy przy przeniesieniu praw autorskich, możliwe jest zastosowanie 50 proc. KUP.
Dochód z umowy zlecenia jest opodatkowany według skali podatkowej. W 2025/2026 roku stawka podatku wynosi 12 proc. - przy dochodzie rocznym do progu podatkowego (do 120 000 zł), oraz 32 proc. - przy nadwyżce ponad pierwszy próg roczny.
Jeśli podatnik złożył oświadczenie PIT-2, może przysługiwać mu kwota zmniejszająca podatek (ulgę), co obniża wysokość zaliczki. Jest to stosunkowo nowe uprawnienie, ponieważ do 2023 roku zleceniobiorcy nie mieli takiej możliwości.
Więcej o kosztach uzyskania przychodu przeczytasz na Bizblog.pl:
Na co zwrócić uwagę przy umowach zlecenie w 2026 roku?
Choć w 2025 i 2026 nie było rewolucji w opodatkowaniu umów zleceń, warto śledzić regulacje dotyczące minimalnej stawki godzinowej czy progów podatkowych. Od 1 stycznia 2026 roku minimalna stawka wynosić będzie 31,40 zł brutto, zatem jej wzrost nie jest duży. Na chwilę obecną ustawodawca nie planuje natomiast zmiany progów podatkowych.
Zatrudniając w firmie na umowę zlecenie, musisz pamiętać o zebraniu informacji od zleceniobiorcy. Te mają kluczowe znaczenie w rozliczaniu składek ZUS oraz podatku dochodowego.
Przy zleceniu, które ma charakter twórczy (np. prace autorskie), warto sprawdzić możliwość zastosowania 50 proc. kosztów uzyskania przychodu, co może znacząco obniżyć podatek. Trzeba jednak mieć na uwadze, że umowy, w których znajdują zastosowanie większe koszty uzyskania przychodów znajdują się na celowniku skarbówki. Aby skorzystać z podwyższonych KUP, trzeba więc mieć pewność co do twórczego charakteru prac.
