Nowe zasady rozliczania samochodu w firmie
Rozliczanie samochodu w działalności gospodarczej w 2026 roku jest znacznie bardziej skomplikowane niż do tej pory. Zmiany przepisów podatkowych wprowadziły nowe limity kosztów uzyskania przychodu oraz uzależniły je od rodzaju napędu i emisji CO₂ pojazdu. Dowiedz się, jak prawidłowo rozliczyć wydatki związane z użytkowaniem pojazdu w firmie.
Nowe zasady rozliczania samochodów osobowych od 2026 roku
Najważniejszą zmianą, która weszła w życie 1 stycznia 2026 roku, jest wprowadzenie nowych limitów wartości samochodu, do których można zaliczać wydatki w koszty podatkowe. Limity te zależą od emisji CO₂ i rodzaju napędu. Obecnie obowiązują trzy progi:
- 100 000 zł – dla większości samochodów spalinowych i klasycznych hybryd,
- 150 000 zł – dla pojazdów niskoemisyjnych (np. hybryd plug-in),
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych.
Jeśli przedsiębiorca kupi auto droższe niż limit, nadwyżka ponad tę kwotę nigdy nie będzie kosztem podatkowym. Zmiana ta szczególnie dotknęła właścicieli samochodów spalinowych, dla których limit został obniżony z 150 000 zł do 100 000 zł. Jest to tym bardziej dotkliwe, że ceny pojazdów – coraz trudniej kupić dziś nowy pojazd, mieszcząc się w ustawowym limicie.
Zakup samochodu a księgowanie kosztów
Po zakupie samochodu przedsiębiorca wprowadza go do ewidencji środków trwałych, a następnie dokonuje odpisów amortyzacyjnych. To właśnie amortyzacja stanowi podstawowy sposób ujmowania kosztów. Od 2026 roku odpisy amortyzacyjne również podlegają limitom uzależnionym od wartości pojazdu i emisji CO₂. Jeśli wartość samochodu przekracza ustawowy próg, odpisy w części przekraczającej limit nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca kupujący droższy samochód spalinowy zapłaci wyższy podatek dochodowy, ponieważ nie rozliczy pełnej wartości auta w kosztach.
Leasing samochodu – nowe ograniczenia
Zmiany w rozliczaniu kosztów dotyczą także leasingu operacyjnego. Przez lata był on najpopularniejszą formą finansowania samochodu w firmie, głównie ze względu na korzystne rozliczenia podatkowe. Jednak od 2026 roku również został objęty nowymi limitami. Opłaty leasingowe mogą być zaliczane do kosztów tylko do wysokości limitu przypisanego do wartości pojazdu. Co istotne, nowe przepisy obejmują także umowy leasingowe zawarte wcześniej, co w wielu przypadkach oznacza pogorszenie warunków rozliczeń w trakcie trwania umowy. Dobra wiadomość jest taka, że niektóre wydatki, takie jak ubezpieczenie AC czy GAP, nadal mogą być rozliczane według dotychczasowych zasad (z limitem 150 tys. zł).
Sposób użytkowania samochodu a koszty podatkowe
Oprócz limitów wartości pojazdu bardzo ważne jest to, w jaki sposób samochód jest wykorzystywany. Jeśli auto jest używane wyłącznie w działalności gospodarczej, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów 100 proc. wydatków eksploatacyjnych. Wymaga to jednak prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i zgłoszenia VAT-26, co rodzi dodatkowe obowiązki formalne. W przypadku użytkowania mieszanego (firmowego i prywatnego) obowiązuje ograniczenie – do kosztów można zaliczyć jedynie 75 proc. wydatków. Jeszcze mniej korzystna sytuacja dotyczy samochodów prywatnych wykorzystywanych w firmie – tutaj kosztem jest jedynie 20 proc. wydatków.
Więcej poradników znajdziesz na Bizblog.pl:
Jak nie stracić na nowych przepisach?
Zmiany wprowadzone w 2026 roku znacząco ograniczyły możliwości optymalizacji podatkowej związanej z samochodami firmowymi. Nadal jednak istnieją sposoby na zmniejszenie negatywnych skutków nowych regulacji. Jednym z nich było wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku, co pozwalało zachować wcześniejsze, korzystniejsze limity. Obecnie przedsiębiorcy powinni przede wszystkim dokładnie analizować opłacalność wyboru między zakupem a leasingiem oraz uwzględniać rodzaj napędu pojazdu. W wielu przypadkach bardziej opłacalne podatkowo mogą być samochody elektryczne lub niskoemisyjne, które korzystają z wyższych limitów.
