Leasing już nie taki opłacalny. Fiskus zmienił zasady gry
Zmiany w rozliczaniu leasingu samochodów osobowych, które zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., w znacznym stopniu wpłynęły na sposób ujmowania kosztów w działalności gospodarczej. Sprawdź, jak prawidłowo rozliczyć się z fiskusem.
Leasing samochodów osobowych – co się zmieniło w 2026 roku?
Do końca 2025 r. podstawowym limitem dla samochodów osobowych był próg 150 000 zł, do którego można było uznać wydatki związane z leasingiem za koszty podatkowe. W przypadku pojazdów droższych stosowano proporcję, ale sam mechanizm był przewidywalny i – jak powszechnie sądzono - stabilny. Od 2026 r. wprowadzono jednak nowy system limitów uzależniony od emisji CO₂, który w praktyce oznacza obniżenie kwoty bazowej dla większości samochodów spalinowych do 100 000 zł . Jednocześnie utrzymano wyższe limity dla pojazdów bardziej ekologicznych – 150 000 zł dla aut niskoemisyjnych oraz 225 000 zł dla elektrycznych.
Najważniejszą konsekwencją tej zmiany jest sposób rozliczania rat leasingowych. W leasingu operacyjnym kosztem uzyskania przychodu nie jest już cała rata, lecz tylko jej część kapitałowa obliczona według proporcji limitu do wartości pojazdu. Część odsetkowa raty nadal może być zaliczana do kosztów w pełnej wysokości. Co ważne, zmiany nie dotyczą leasingu finansowego, który staje się korzystniejszą alternatywą dla zatrudnionych.
Jak rozliczać samochód w leasingu? Praktyczny przykład
Nowe zasady rozliczania leasingu początkowo sprawiały problemy prowadzącym działalność. Aby lepiej je zrozumieć, warto przeanalizować konkretny przykład. Załóżmy, że przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód spalinowy o wartości 150 000 zł. Do końca 2025 r. całość części kapitałowej rat leasingowych mogła być zaliczana do kosztów podatkowych. Sytuacja zmienia się jednak od 2026 r., kiedy obowiązuje nowy limit 100 000 zł.
W takim przypadku należy ustalić proporcję: 100 000 zł do 150 000 zł, co daje 2/3. Oznacza to, że tylko 66,7 proc. części kapitałowej każdej raty leasingowej może zostać ujęte w kosztach uzyskania przychodu. Pozostała część, czyli 33,3 proc., nie stanowi kosztu podatkowego. Jednocześnie cała część odsetkowa raty nadal podlega zaliczeniu do kosztów, co częściowo łagodzi skutki zmian. Przykładowo, jeżeli miesięczna rata leasingowa wynosi 3 000 zł, z czego 2 000 zł stanowi część kapitałowa, a 1 000 zł część odsetkowa, to do kosztów podatkowych przedsiębiorca zaliczy:
- 1 333 zł z części kapitałowej (czyli 2/3 z 2 000 zł),
- 1 000 zł z części odsetkowej.
Łącznie kosztem będzie więc 2 333 zł, mimo że faktyczny wydatek wynosi 3 000 zł. Różnica 667 zł nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu, ale w dalszym ciągu może być kosztem bilansowym (dla przedsiębiorców prowadzących pełne księgi rachunkowe).
Czytaj także na Bizblog.pl:
Które umowy leasingu podlegają nowym przepisom?
Nowe przepisy mają zastosowanie zarówno do umów zawartych w 2026 roku, jak i do umów leasingu zawartych do końca roku 2025. Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy podpisali umowy wcześniej, nie są chronieni starymi zasadami i od momentu wejścia zmian muszą stosować nowe limity. Jest to jedna z najbardziej kontrowersyjnych kwestii, ponieważ zaburza przewidywalność kosztów w trakcie trwania umowy leasingowej. Warto również zwrócić uwagę na różnicę między leasingiem operacyjnym a finansowym. W leasingu finansowym pojazd ujmowany jest w ewidencji środków trwałych i podlega amortyzacji. W takim przypadku zastosowanie mają limity amortyzacyjne, które również zostały zmodyfikowane i uzależnione od emisji CO₂. Natomiast w leasingu operacyjnym kluczowe znaczenie ma sposób rozliczania rat leasingowych, co czyni go bardziej wrażliwym na zmiany przepisów.
Nie bez znaczenia pozostaje także kwestia podatku VAT. Leasing operacyjny podlega opodatkowaniu VAT, a przedsiębiorca ma prawo do jego odliczenia – w 50 proc. lub 100 proc., w zależności od sposobu użytkowania pojazdu. Zmiany w limitach kosztów nie wpływają bezpośrednio na zasady odliczania VAT, jednak w praktyce całkowity koszt użytkowania samochodu w firmie może wzrosnąć, ponieważ część wydatków nie będzie już podatkowo rozliczalna.
