Kasowy PIT dla przedsiębiorców. Podatek dopiero po zapłacie faktury
Kasowy PIT to rozwiązanie, które pozwala przedsiębiorcom rozliczać podatek dochodowy dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty od kontrahenta. Sprawdź, jakie warunki trzeba spełnić, aby móc z niego skorzystać!
Czym jest kasowy PIT?
W tradycyjnym modelu rozliczeń (metoda memoriałowa) przychód powstaje w momencie wykonania usługi lub wydania towaru, i to niezależnie od tego, czy kontrahent zapłacił. Kasowy PIT działa inaczej, a mianowicie przychód powstaje dopiero w dniu otrzymania zapłaty.
Rozwiązanie to zostało wprowadzone przez Polski Ład i ma na celu poprawę płynności finansowej najmniejszych firm. Tym samym podatnicy, którzy z niego korzystają, nie muszą odprowadzać podatku dochodowego od wystawionej faktury, a dopiero w momencie, gdy otrzymają od kontrahenta środki pieniężne. Z drugiej strony, przedsiębiorcy nie mają prawa zaliczyć faktury do kosztów, dopóki jej nie opłacą.
Kto może skorzystać z kasowego PIT?
Nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z kasowego PIT. Jest on skierowany do tych, którzy posiadają status małego podatnika. Zgodnie z przepisami zawartymi w Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, małym podatnikiem jest przedsiębiorca, którego przychody ze sprzedaży (wraz z VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły określonego limitu (ustalanego co roku). W 2026 roku wynosi on 2 000 000 zł.
Ponadto kasowy PIT dotyczy prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą lub wspólników spółek osobowych, rozliczających się według skali podatkowej lub podatku liniowego. Nie mogą z niego skorzystać podatnicy rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Kasowa metoda rozliczeń ma zastosowanie wyłącznie do transakcji zawieranych między przedsiębiorcami. Nie obejmuje natomiast sprzedaży na rzecz konsumentów, a więc osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Jak zgłosić się do kasowego PIT?
Aby skorzystać z kasowego PIT, należy złożyć stosowne oświadczenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wybór obowiązuje przez cały rok podatkowy i – co do zasady – dotyczy wszystkich transakcji spełniających warunki ustawowe.
Warto pamiętać, że decyzja ta wpływa na sposób ewidencjonowania przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Przychody ujmuje się dopiero w dacie otrzymania środków pieniężnych, co wymaga każdorazowego potwierdzenia przekazania przez kontrahenta należności.
Czytaj więcej w Bizblogu o PIT
Czy warto wybrać kasowy PIT jako formę rozliczenia?
Kasowy PIT to doskonałe rozwiązanie dla firm, które na czas opłacają faktury, a jednocześnie borykają się z zatorami płatniczymi ze strony kontrahentów. Trzeba jednak mieć na uwadze, że ta metoda rozliczeń odnosi się do każdej faktury, a nie wyłącznie do wybranych transakcji. Jej główną zaletą jest brak konieczności opłacania zaliczki na podatek dochodowy od faktur, które nie zostały uregulowane. Niestety, jeśli w ciągu 2 lat kontrahent nie zapłaci, i tak trzeba będzie wykazać przychód. Dlatego ta metoda ma pewien ograniczony zakres czasowy, co stanowi jej główną wadę.
Kolejną jest konieczność monitorowania płatności, co może być problematyczne zwłaszcza w przypadku prowadzenia księgowości uproszczonej przez podmiot zewnętrzny. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów nie ma obowiązku ewidencjonowania zapłat, a jednak przedsiębiorca, który wybierze kasowy PIT, będzie musiał dostarczać do księgowości potwierdzenia zapłaty. Mając na uwadze wszelkie niedogodności związane z kasowym PIT, jego wybór powinien być poprzedzony rzetelną analizą sytuacji finansowej firmy.
Na koniec warto dodać, że kasowy PIT nie jest nową formą rozliczania podatku dochodowego. Przedsiębiorca w dalszym ciągu ma obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy i składania deklaracji PIT-36 lub PIT-36L (w zależności od wybranej formy opodatkowania) po zakończeniu roku. Z tym, że zaliczki są wyliczane na innych zasadach – dla niektórych korzystnych, dla innych znacznie bardziej pracochłonnych.
Fot. Garun Studios/Shutterstock
