Jak rozliczać podatek za kursy językowe? Szkoła robiła to źle
Szkoła językowa była przekonana, że w przypadku płatności jednorazowych z góry przychód powstaje dopiero wraz z realizacją zajęć. Skarbówka wytknęła jej błąd i stwierdziła, że w takim przypadku przychód trzeba rozpoznać już w momencie otrzymania pieniędzy.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą rozliczania przychodów w firmie prowadzącej kursy językowe. Sprawa dotyczy momentu powstania przychodu podatkowego w CIT, co ma kluczowe znaczenie przy wpłatach dokonywanych na długo przed rozpoczęciem zajęć. Spółka chciała potwierdzić, czy jej sposób rozliczeń jest zgodny z przepisami, ale dowiedziała się, że rozlicza się niewłaściwie.
Płatność za kursy językowe a podatek
Spółka, która złożyła wniosek o interpretację, prowadzi naukę języków obcych. Kursy te organizowane są w cyklach rocznych, trwających od października do czerwca kolejnego roku, z podziałem na semestr zimowy i letni. Zapisy ruszają już w czerwcu, czyli kilka miesięcy przed startem zajęć. Firma wyjaśnia, że z uczestnikami zawierane są umowy określające zasady nauki oraz formy płatności.
Umowy przewidują dwa modele rozliczeń. Pierwszy to płatność jednorazowa z góry, gdzie kursant wpłaca 200 zł zaliczki przy podpisaniu umowy, a pozostałą kwotę zwykle w ciągu kilku dni. Drugi wariant to płatność ratalna. Również tutaj pobierana jest zaliczka 200 zł, natomiast reszta ceny kursu rozłożona jest na dziewięć nieoprocentowanych rat miesięcznych.
Istotnym elementem umów jest możliwość ich wypowiedzenia w trakcie roku szkolnego, ze skutkiem na koniec miesiąca kalendarzowego. Przy płatnościach ratalnych oznacza to brak obowiązku opłacania kolejnych rat. W przypadku zapłaty jednorazowej z góry spółka zwraca pieniądze za niewykorzystaną część kursu, pomniejszając je o rabat za płatność z góry oraz koszt podręczników.
Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
Spółka zapytała, czy przychód podatkowy z opłat za kursy powstaje zawsze z końcem miesiąca, w którym faktycznie odbywają się zajęcia, niezależnie od tego, czy klient zapłacił całość z góry, czy w ratach. Firma uważała, że decydujące jest wykonanie usługi, a wcześniejsze wpłaty mają charakter zaliczek lub przedpłat i nie powinny być od razu opodatkowane.
Skarbówka wyjaśniła zasady podatku CIT
Dyrektor KIS przypomniał ogólne zasady wynikające z ustawy o CIT. Wyjaśnił, że co do zasady przychód powstaje w dniu wykonania usługi, ale nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Obowiązuje tu reguła najwcześniejszego zdarzenia. Przepisy przewidują jednak szczególne rozwiązanie dla usług rozliczanych w ustalonych okresach, np. co miesiąc.
W odniesieniu do płatności jednorazowych z góry skarbówka uznała stanowisko spółki za nieprawidłowe. Fiskus stwierdził, że taka wpłata nie ma charakteru cyklicznego i jest definitywną zapłatą za cały kurs. Nie można jej traktować jak zwykłej zaliczki. W efekcie przychód podatkowy powstaje już w momencie otrzymania pełnej kwoty, jako najwcześniejszego zdarzenia wskazanego w ustawie.
Inaczej oceniono płatności ratalne. Dyrektor KIS zgodził się ze spółką, że kursy językowe mają charakter usług ciągłych, a miesięczny harmonogram rat oznacza rozliczanie w okresach rozliczeniowych. W takim modelu przychód powstaje z końcem każdego miesiąca, w którym prowadzone są zajęcia.
