Płacą ci za to, byś nie produkował prądu? Sprawdź, co z podatkiem
VAT od rekompensaty za niewytworzoną energię z OZE powstaje dopiero w dniu otrzymania informacji rozliczeniowej od operatora. Skarbówka wyjaśniła dylemat wytwórców prądu, którzy muszą ograniczyć wytwarzanie energii elektrycznej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretacje dotyczące opodatkowania rekompensat dla spółek wytwarzających energię z odnawialnych źródeł, głównie z fotowoltaiki. Chodzi o sytuacje, w których operator sieci przesyła polecenie ograniczenia mocy lub wyłączenia produkcji, a w zamian przysługuje finansowa rekompensata za niewytworzoną energię.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
W obu przypadkach spółki zapytały skarbówkę, czy obowiązek podatkowy powstaje w dniu złożenia oświadczenia akceptującego wysokość rekompensaty, czy dopiero w dniu otrzymania informacji rozliczeniowej od operatora. Obie firmy były przekonane, że właściwa data to dzień złożenia oświadczenia, bo dopiero wtedy kwota jest ostatecznie potwierdzona.
Dyrektor KIS odrzucił jednak to stanowisko i wskazał, że obowiązek VAT powstaje dopiero w dniu otrzymania informacji rozliczeniowej. Organ podatkowy podkreślił, że moment wykonania usługi należy określić obiektywnie. Co to znaczy? Według KIS złożenie oświadczenia to tylko potwierdzenie kwoty ustalonej wcześniej przez operatora i nie może przesuwać terminu powstania podatku.
Więcej o OZE przeczytasz w tych tekstach:
Kluczowe w obu interpretacjach jest to, że rekompensata jest wypłacana po długim procesie administracyjnym. Do tego czasu wytwórca nie zna dokładnej kwoty. Dopiero informacja rozliczeniowa precyzuje wysokość świadczenia, potwierdza jego przyznanie i umożliwia wystawienie faktury z prawidłowym rozliczeniem VAT-u.
Kluczowy moment otrzymania informacji rozliczeniowej
W praktyce to wszystko oznacza, że obowiązek VAT nie powstaje przy otrzymaniu polecenia redukcji mocy, ograniczeniu produkcji czy złożeniu wniosku o rekompensatę. Decydujący jest moment otrzymania informacji rozliczeniowej, bo wtedy świadczenie staje się odpłatne w sensie obowiązku opłacenia VAT-u.
Obie interpretacje jasno wskazują, że data faktycznej wpłaty rekompensaty na konto spółki najczęściej nie ma znaczenia dla VAT-u. Skarbówka wyjaśnia, że obowiązek podatkowy powstaje wcześniej, w momencie otrzymania konkretnej informacji o kwocie, co pozwala na prawidłowe rozliczenie podatku. Jest to istotne przy planowaniu dokumentacji i fakturowania.
