Zawieszona działalność gospodarcza. Jak rozliczyć PIT?
Zawieszenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego nie oznacza, że przedsiębiorca „znika” z systemu. Dowiedz się, jak prawidłowo rozliczyć PIT w takiej sytuacji.
Z czym wiąże się zawieszenie działalności?
Zawieszenie działalności gospodarczej (zgłoszone w CEIDG lub KRS) wstrzymuje bieżące zobowiązania przedsiębiorców, w tym m.in. związane z opłacaniem składek ZUS (poza wyjątkami) czy zaliczek na podatek dochodowy. Nie zwalnia jednak z rozliczenia rocznego, jeśli w danym roku wystąpiły przychody lub koszty z działalności.
W okresie zawieszenia co do zasady nie prowadzi się sprzedaży. Dopuszczalne są jednak czynności zachowawcze, takie jak przyjmowanie należności za wcześniejsze faktury, zbycie środków trwałych, regulowanie zobowiązań. Ze względu na to, że mogą one wpływać na sytuację finansową podatnika, ma on obowiązek rozliczyć roczny PIT.
Jak rozliczyć PIT dla działalności zawieszonej?
Zawieszenie działalności nie zwalnia z obowiązku złożenia deklaracji PIT. Na szczęście cała procedura nie jest szczególnie skomplikowana. W pierwszej kolejności należy wybrać odpowiedni formularz – taki sam, jaki był stosowany przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Dla skali podatkowej jest to PIT-36, dla podatku liniowego – PIT-36L, a dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – PIT-28.
Jeżeli działalność była zawieszona przez część roku, a wcześniej generowała przychody, trzeba wykazać je w odpowiednim formularzu. Jeśli przez cały rok działalność była zawieszona i nie odnotowano przychodów ani kosztów, to co do zasady nie wykazuje się ich w zeznaniu. Podatnik może mieć jednak obowiązek rozliczenia dochodów z innych źródeł, np. umowy o pracę czy najmu.
W PIT należy wykazać wyłącznie przychody faktycznie osiągnięte w roku podatkowym, niezależnie od tego, czy działalność była później zawieszona. Co ważne, należności otrzymane w okresie zawieszenia za sprzedaż sprzed zawieszenia nadal są przychodem podatkowym, jeśli wcześniej nie zostały ujęte w ten sposób. Ze względu na to, że tego rodzaju transakcje mogą stać się przedmiotem zainteresowania skarbówki, warto zachować niezbędną dokumentację.
Więcej w Bizblogu o działalności gospodarczej
Ponadto w deklaracji można wykazać koszty poniesione w okresie prowadzenia działalności. W okresie zawieszenia dopuszczalne są koszty związane z zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu. Są to np. opłaty leasingowe, czynsz za lokal lub opłaty bankowe. Nie można natomiast rozliczać kosztów związanych z bieżącą działalnością operacyjną, jeśli faktycznie nie jest ona wykonywana.
Jeśli chodzi o składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłacone przed zawieszeniem (lub w jego trakcie, jeśli były należne), to można je odliczyć zgodnie z zasadami właściwymi dla formy opodatkowania. W czasie zawieszenia co do zasady nie opłaca się składek społecznych, chyba że przedsiębiorca podlega im z innego tytułu.
Czego nie wpisywać w formularzu PIT?
W okresie zawieszenia działalności gospodarczej w zeznaniu rocznym nie ujmuje się:
- przychodów, które nie powstały (w ujęciu podatkowym) – np. niezapłaconych należności przy ryczałcie,
- kosztów prywatnych – nawet jeśli działalność była zawieszona, wydatki osobiste nie stają się kosztem,
- przychodów odnotowanych po wykreśleniu działalności – jeśli firma została zlikwidowana, obowiązują odrębne zasady (remanent likwidacyjny).
Przedsiębiorcy często też zastanawiają się, czy przy zawieszeniu działalności mogą odliczać koszty związane z amortyzacją. Co do zasady przepisy dopuszczają amortyzację środków trwałych także w okresie zawieszenia, o ile nie zostały wycofane z działalności. To korzystne podatkowo rozwiązanie – pozwala zmniejszyć dochód (lub zwiększyć stratę). Wyjątkiem są sytuacje, gdy składnik majątku nie jest używany i utracił związek z działalnością gospodarczą.
