Polska firma nie płaci podatków w Polsce. Skarbówka: tak ma być
Fiskus potwierdził, że polska spółka nie musi pobierać podatku od części odsetek wypłacanych za granicę. Pieniądze trafiają do pośrednika, ale ich ostateczni odbiorcy korzystają ze zwolnień przewidzianych w umowach podatkowych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał w marcu 2026 r. interpretację indywidualną dotyczącą podatku od odsetek wypłacanych za granicę. Sprawa dotyczy polskiej spółki z o.o., która spłaca pożyczkę udzieloną przez holenderską firmę. Wątpliwości pojawiły się przy ustalaniu, czy od wypłacanych odsetek trzeba pobrać w Polsce podatek u źródła w wysokości 20 proc.
Pieniądze trafiają za granicę
Na pierwszy rzut oka mogłoby się wydawać, że odbiorcą pieniędzy jest spółka z Holandii. W rzeczywistości pełni ona jednak rolę pośrednika w większej strukturze finansowej. Ostatecznymi beneficjentami odsetek są bowiem inne podmioty znajdujące się wyżej w tej strukturze: dwie spółki z USA oraz duży holenderski fundusz emerytalny.
Okazuje się, że struktura finansowania jest tu kilkuetapowa. Amerykańskie podmioty posiadają udziały poprzez holenderski fundusz inwestycyjny, następnie powiernika, a dopiero potem prezez wspomnianą holenderską spółkę. To właśnie na jej rachunek trafiają odsetki z Polski. W praktyce jednak spółka ta nie zatrzymuje środków dla siebie, ale przekazuje je dalej rzeczywistym właścicielom.
Polska spółka zapytała skarbówkę, czy może pominąć tego pośrednika przy ocenie podatku. Innymi słowy chciała sprawdzić, czy wolno „spojrzeć głębiej” i ustalić obowiązki podatkowe według państw, w których znajdują się prawdziwi właściciele pieniędzy. To poważna sprawa, bo standardowo od takich odsetek pobiera się w Polsce 20 proc. podatku.
Więcej wiadomości an temat KSeF można przeczytać w tych tekstach:
Po wcześniejszym wyroku sądu administracyjnego sprawa wróciła do skarbówki, która potwierdziła, że stanowisko spółki jest słuszne. Dyrektor KIS uznał, że w sytuacji gdy bezpośredni odbiorca odsetek nie jest ich rzeczywistym właścicielem, płatnik ma prawo ocenić opodatkowanie z perspektywy faktycznych beneficjentów środków.
Podatku nie trzeba płacić w Polsce
Okazało się, że w tej sytuacji w ogóle nie trzeba płacić podatku w Polsce. Część odsetek przypadająca na podmioty z USA korzysta ze zwolnienia przewidzianego w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Stanami Zjednoczonymi. Umowa ta pozwala na opodatkowanie takich odsetek wyłącznie w państwie odbiorcy.
Podobnie wygląda sytuacja w przypadku holenderskiego funduszu emerytalnego. Zgodnie z umową podatkową między Polską a Holandią odsetki wypłacane takim funduszom także mogą być zwolnione z podatku u źródła w Polsce. Dodatkowo fundusz ten jest w swoim kraju zwolniony z podatku dochodowego.
Skarbówka zaznaczyła, że takie zwolnienie jest możliwe tylko po spełnieniu określonych warunków. Spółka musi mieć certyfikaty rezydencji podatkowej rzeczywistych właścicieli, a odsetki nie mogą zmieniać charakteru w całym łańcuchu płatności. Jeśli roczna kwota odsetek przekroczy 2 mln zł dla powiązanego odbiorcy, nadwyżka nadal może podlegać 20 proc. podatku.
