Jak wystawiać faktury w KSeF-ie? Osobliwa odpowiedź skarbówki
Jak prawidłowo wskazywać datę sprzedaży na fakturach za usługi rozliczane w okresie miesięcznym? Spółka zarządzająca centrami handlowymi nie wiedziała, jak wystawiać faktury w Krajowym Systemie e-Faktur i wystąpiła o interpretację podatkową. Odpowiedź skarbówki okazała się dość zaskakująca.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą sposobu podawania daty sprzedaży na fakturach wystawianych w Krajowym Systemie e-Faktur. Wątpliwości dotyczące sposobu wystawiania faktur w KSeF-ie nie są domenę mikrofirm. W tym przypadku wniosek o interpretację złożyła duża spółka zarządzająca centrami handlowymi, która regularnie wystawia dużą liczbę faktur za usługi rozliczane okresowo.
Jak wpisać datę w fakturze VAT?
Firma wyjaśniła, że świadczy głównie usługi ciągłe, takie jak najem powierzchni, obsługa nieruchomości czy zarządzanie obiektami. W takich przypadkach rozliczenia odbywają się w określonych okresach, najczęściej miesięcznych. Zgodnie z ustawą o VAT usługa uznawana jest za wykonaną z końcem danego okresu rozliczeniowego, zwykle ostatniego dnia miesiąca.
W praktyce oznacza to, że obowiązek podatkowy powstaje właśnie w tym dniu, choć sama faktura bywa wystawiana później, na przykład kilka lub kilkanaście dni po zakończeniu miesiąca. Spółka wskazała, że przy wystawianiu faktur w KSeF-ie pojawiła się wątpliwość, jak prawidłowo wskazać datę sprzedaży w nowej strukturze dokumentu.
Skąd te wątpliwości? Firma zwróciła uwagę, że przepisy wymagają, by na fakturze podać datę sprzedaży, czyli dzień wykonania usługi lub zakończenia dostawy. Tymczasem w strukturze faktury KSeF przewidziano kilka sposobów przekazania tej informacji i nie do końca wiadomo, który z nich należy stosować.
Więcej wiadomości an temat KSeF można przeczytać w tych tekstach:
Spółka zapytała, czy przy usługach okresowych może wskazywać datę sprzedaży na dwa różne sposoby. Pierwszy polega na wpisaniu w odpowiednim polu pojedynczej daty, czyli ostatniego dnia okresu rozliczeniowego. Drugi polega na podaniu całego zakresu dat, obejmującego początek i koniec okresu, którego dotyczy rozliczenie.
Skarbówka: róbta, co chceta
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko firmy za prawidłowe. Oznacza to, że podatnik ma prawo wyboru sposobu prezentacji daty sprzedaży na fakturze ustrukturyzowanej. Może więc wskazać wyłącznie ostatni dzień okresu rozliczeniowego albo przedstawić pełny przedział dat obejmujący dany miesiąc czy inny okres rozliczeniowy.
Skarbówka wyjaśniła, że w przypadku usług rozliczanych okresowo kluczowa jest data zakończenia okresu, ponieważ to ona wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego. Podanie zakresu dat nie zmienia tej zasady, a stanowi tylko dodatkową informację opisującą okres, którego dotyczy dana faktura.
W praktyce oznacza to, że firmy wystawiające faktury za najem, media czy inne usługi okresowe mogą stosować dowolną z tych dwóch metod. Wybór zależy głównie od ustawień systemu księgowego oraz preferencji kontrahentów lub działu księgowości, ponieważ obie formy zostały wprost zaakceptowane przez administrację skarbową.
