Chciał sprzedać firmowe auto pracownikowi. Skarbówka: dolicz VAT
Jak rozliczyć sprzedaż używanego samochodu firmowego byłemu pracownikowi? Firma miała wątpliwości, co zrobić w sytuacji, gdy auto wcześniej kupiła od osoby prywatnej i wykorzystywała w działalności gospodarczej jako środek trwały.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą sprzedaży samochodu osobowego przez firmę i możliwości wystawienia faktury VAT marża. Auto, które miało zostać sprzedane pracownikowi, wcześniej kupiono od osoby prywatnej i było używane w działalności gospodarczej jako środek trwały firmy.
Auto firmowe dla byłego pracownika
Sprawa dotyczy przedsiębiorcy będącego czynnym podatnikiem VAT. Kilka lat wcześniej kupił on używany samochód osobowy od osoby prywatnej, która nie prowadziła działalności gospodarczej i nie była podatnikiem VAT. Transakcja nie była objęta tym podatkiem, dlatego przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia podatku. Zamiast tego zapłacił podatek od czynności cywilnoprawnych, czyli PCC.
Po zakupie pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy i był amortyzowany. Samochód wykorzystywano w sposób mieszany – zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych przez pracownika, któremu powierzono pojazd. Z tego powodu przedsiębiorca odliczał 50 proc. VAT od wydatków związanych z jego użytkowaniem, takich jak paliwo czy serwis.
Z czasem w firmie doszło do reorganizacji i rozwiązania umowy o pracę z osobą korzystającą z samochodu. Przedsiębiorca postanowił sprzedać pojazd właśnie temu byłemu pracownikowi po cenie rynkowej. Wskazał, że auto nie będzie już potrzebne w działalności, a dalsze jego utrzymywanie oznaczałoby dodatkowe koszty.
Więcej wiadomości an temat KSeF można przeczytać w tych tekstach:
We wniosku o interpretację przedsiębiorca zapytał, czy taka sprzedaż może zostać rozliczona w procedurze VAT marża. Jego zdaniem było to możliwe, ponieważ samochód jest towarem używanym, został kupiony od osoby prywatnej i przy jego nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT-u. W jego ocenie spełniało to warunki przewidziane w ustawie o VAT.
Do działalności czy do handlu?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem i uznał je za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że procedura VAT marża może być stosowana tylko w określonych przypadkach, takich jak sprzedaż towarów używanych nabytych w ramach działalności gospodarczej z zamiarem ich dalszej odsprzedaży.
Skarbówka uznała, że w opisywanej sprawie ten warunek nie został spełniony. Samochód rzeczywiście był towarem używanym i został kupiony od osoby prywatnej, ale przedsiębiorca nabył go po to, aby korzystać z niego w firmie. Pojazd stał się środkiem trwałym i był wykorzystywany w działalności, a nie przeznaczony do handlu.
Skarbówka podkreśliła, że późniejsza decyzja o sprzedaży auta, nawet jeśli ma uzasadnienie ekonomiczne, nie zmienia celu jego pierwotnego zakupu. Stwierdziła, że skoro pojazd nie został nabyty z myślą o odsprzedaży, nie można zastosować procedury VAT marża, a sprzedaż powinna zostać opodatkowana VAT-em na zasadach ogólnych.
Fot. Piotr Nowak
