Wydała wszystko na nowy dom. Skarbówka: a co z podatkiem?
Podatniczka sprzedała mieszkanie i w terminie wydała pieniądze na nowy dom. Fiskus uznał jednak, że ulga mieszkaniowa jej nie przysługuje, bo akt własności podpisze kilka miesięcy po ustawowym terminie.
W 2022 roku pani Anna (imię zmienione) sprzedała mieszkanie, które posiadała niecałe dwa lata. Wiedziała, że taka transakcja oznacza obowiązek zapłaty 19-procentowego PIT-u, ale planowała skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Cały uzyskany przychód przeznaczyła na zakup nowego domu.
W maju 2025 roku, wspólnie z mężem, podpisała umowę deweloperską i zaczęła wpłacać pieniądze na rachunek powierniczy. Do końca roku wpłaty miały przekroczyć kwotę, jaką uzyskała ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości.
Ulga mieszkaniowa. Liczy się każdy dzień
Problem w tym, że przeniesienie własności domu zaplanowano dopiero na czerwiec 2026 roku. Termin wpisany w umowie deweloperskiej oznacza, że akt notarialny zostanie podpisany pół roku po ustawowym terminie przewidzianym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 30 października 2025 r. (sygn. 0112-KDSL1-1.4011.583.2025.1.AO) uznał, że w takiej sytuacji podatniczka nie ma prawa do ulgi mieszkaniowej, mimo że wszystkie środki faktycznie przeznaczyła na budowę domu.
Czytaj więcej w Bizblogu o podatkach
Jak wyjaśnił, warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest nie tylko wydatkowanie pieniędzy w terminie, ale również nabycie własności nieruchomości przed upływem trzech lat od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż poprzedniej.
Akt własności to podstawa
Wpłaty na rachunek powierniczy – nawet w pełnej wysokości – nie oznaczają jeszcze nabycia własności. Umowa deweloperska jest tylko zobowiązaniem do przyszłego przeniesienia prawa. KIS przypomniał, że przepisy należy interpretować ściśle: ulgi i zwolnienia podatkowe są przywilejem, z którego można skorzystać tylko wtedy, gdy spełnione są wszystkie formalne warunki.
W efekcie fiskus uznał, że skoro akt przeniesienia własności zostanie podpisany dopiero w czerwcu 2026 roku, podatniczka musi zapłacić podatek od sprzedaży mieszkania. Nawet jeśli środki zostały w całości i w terminie zaangażowane w budowę nowego domu.
