Podatek u źródła. Przedsiębiorcy muszą uważać
Podatek u źródła jest szczególnym rodzajem podatku dochodowego. Ma charakter zryczałtowany i pobierany jest od niektórych dochodów. Sprawdź, kiedy musisz go zapłacić.
Czym jest podatek u źródła?
Podatek u źródła (WHT) to podatek dochodowy dotyczący osób fizycznych i prawnych. Pobierają go płatnicy posiadający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zagraniczny zakład w państwie, w którym osiągnięto dochód. Najczęściej dotyczy on podatników, którzy na terenie kraju osiągają dochody, a jednocześnie nie są jego rezydentami. W pewnych przypadkach mogą jednak zostać nim objęci również rezydenci.
Co ważne, podatek u źródła występuje tylko w transakcjach zagranicznych. Kluczowe staje się więc rozpoznanie tych, w których występuje konieczność naliczenia, pobrania i odprowadzenia podatku. Warto pamiętać, że płatnikiem podatku może być każdy przedsiębiorca, jeśli tylko zawiera transakcję nią objętą.
Stawki podatku u źródła
W podatku u źródła wyróżnia się dwie stawki podstawowe: 19 proc. i 20 proc. Dodatkowa stawka 10 proc. dotyczy podmiotów uzyskujących przychody ze świadczenia usług transportu lotniczego lub morskiego.
Stawka 19 proc. ma zastosowanie w przypadku wypłaty dywidend, natomiast stawkę 20 proc. stosuje się przy należnościach licencyjnych, prawach autorskich, opłatach licencyjnych, know-how i odsetkach. Ponadto należy użyć jej do obliczenia podatku za usługi świadczone w zakresie:
- działalności rozrywkowej,
- działalności widowiskowej,
- działalności sportowej.
Stawką 20 proc. objęte są też usługi:
- księgowe,
- prawne,
- doradcze,
- reklamowe,
- rekrutacyjne,
- administracyjne.
Kto ma obowiązek zapłacić podatek u źródła?
Choć podatek u źródła zaliczany jest do kategorii podatków dochodowych, jego konstrukcja nieco odbiega od klasycznego PIT czy CIT. Zwykle jest tak, że podatek płaci podmiot, który uzyskał dochód. Podatek u źródła stanowi wyjątek, ponieważ w tym przypadku obciążony zostaje odbiorca. Przeniesienie obowiązku podatkowego na Polaków ma charakter praktyczny. Organom podatkowym trudno byłoby egzekwować płatność od podmiotów zagranicznych.
Co do zasady podatek u źródła nie powinien stanowić wydatku dla polskiego podatnika, który ma prawo wypłacić nierezydentowi należność pomniejszoną o jego kwotę. Ale wymaga to zachowania ostrożności i zidentyfikowania obowiązku podatkowego jeszcze przed realizacją przelewu.
Czytaj także na Bizblog.pl:
Czy można uniknąć podatku u źródła?
Podatek u źródła to często kolejne obciążenie dla polskich przedsiębiorców. Nic więc dziwnego, że w miarę możliwości starają się go uniknąć. Teoretycznie umożliwiają to umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których celem jest eliminowanie podwójnego podatku: w kraju rezydencji podatkowej i w którym osiągnięto dochód. Aby z nich skorzystać, kontrahent musi przedstawić certyfikat rezydencji podatkowej. Wtedy też można zastosować niższą stawkę podatku (wynikającą z umowy) lub nawet całkowicie uniknąć podatku u źródła. Takie postępowanie wymaga jednak zachowania należytej staranności. W przeciwnym razie fiskus będzie dochodził zapłaty podatku od polskiego podatnika.
