Nadwyżka VAT. Podpowiadamy, jak najlepiej ją rozliczyć
Nadwyżkę w podatku VAT można rozliczyć na dwa sposoby: albo przenosi się ją na kolejny okres rozliczeniowy, albo podatnik otrzymuje zwrot środków na konto. Sprawdź, które rozwiązanie jest korzystniejsze.
Skąd się bierze nadwyżka w podatku VAT?
Konstrukcja podatku VAT jest prosta – przedsiębiorca ma obowiązek przekazać na rachunek urzędu skarbowego podatek VAT należy, który powstaje przy sprzedaży. Od tej kwoty może odliczyć podatek VAT, który zapłacił kontrahentowi, dokonując zakupu (VAT naliczony). Nadwyżka w podatku VAT powstaje wtedy, gdy kwota podatku wynikająca z zakupów przewyższa kwotę wynikającą ze sprzedaży.
Nadwyżka w podatku VAT może powstać nie tylko w okresie bieżącym, ale również w przeszłych okresach rozliczeniowych. Dzieje się tak, jeśli podatnik dokonuje korekty, wskutek której podatek VAT naliczony jest wyższy od należnego.
Co można zrobić z nadwyżką VAT?
Podatnik, który w danym okresie rozliczeniowym uzyskał nadwyżkę VAT, ma prawo:
- ubiegać się o jej przekazanie na rachunek bankowy,
- ubiegać się o jej zwrot na rachunek VAT,
- przenieść ją na kolejny okres rozliczeniowy,
- przenieść ją na inne zobowiązania podatkowe.
Zwrot nadwyżki VAT na rachunek bieżący
Jedna z decyzji, jaką podatnik może podjąć wobec nadwyżki VAT, jest jej zwrot na rachunek bieżący. Takie rozwiązanie z jednej strony pozwala dysponować środkami we własnym zakresie, z drugiej strony jest czasochłonne. Po pierwsze, musisz wystąpić z wnioskiem o zwrot, którego dokonuje urząd skarbowy. Ma na to 60 dni licząc od dnia złożenia zeznania podatkowego, jednak okres ten może ulec:
- wydłużeniu o 180 dni – jeśli podatnik w okresie rozliczeniowym nie wykazał żadnej sprzedaży, nawet zwolnionej z VAT,
- skróceniu do 25 dni – jeśli podatnik złoży wniosek o zwrot środków na rachunek VAT.
Ponadto urzędnik, który chce wydłużyć termin płatności z powodów formalnych (np. chce zapoznać się z dodatkowymi dokumentami), ma do tego prawo.
Przeniesienie nadwyżki VAT na kolejny okres rozliczeniowy lub inne zobowiązania podatkowe
Przeniesienie nadwyżki VAT na kolejny okres rozliczeniowy to najprostsze rozwiązanie, jakie można wybrać. W tym przypadku trzeba jedynie pamiętać o niej w kolejnym miesiącu lub kwartale. Jeśli wtedy odnotujesz wyższą sprzedaż, zapłacisz mniejszy VAT. Możesz również zdecydować się przenieść nadwyżkę na inne zobowiązania podatkowe, np. z tytułu PIT.
Zwrot środków czy przeniesienie? Co zrobić z nadwyżką podatku VAT?
Wybór między przeniesieniem nadwyżki VAT na kolejny okres a wypłatą środków zależy od obecnej sytuacji jednostki. Bywa, że firmy odnotowują nadwyżki w dłuższym okresie – wtedy bardziej opłacalnym rozwiązaniem może okazać się wypłata pieniędzy. Z drugiej strony, jeśli nadwyżka ma charakter jednorazowy, na pieniądze możesz czekać dłużej, niż na kolejny termin płatności podatku. Wtedy też wnioskowanie o zwrot wydaje się bezzasadne.
Pamiętaj, że na nadwyżkę VAT mają wpływ nie tylko sprzedaż i zakupy bieżące. Sprzedaż środków trwałych, rozrachunki z kontrahentami zagranicznymi, ulga na złe długi – to wszystko skutkować może nadwyżką VAT naliczonego. Dlatego, aby podjąć trafną decyzję w zakresie tego, co z nią zrobić, trzeba dobrze przyjrzeć się sytuacji finansowej i podatkowej firmy.
Czytaj więcej na Bizblog.pl:
Czy urząd zawsze zwraca nadwyżkę VAT podatnikowi?
Zanim urzędnik zwróci podatnikowi nadwyżkę VAT, musi upewnić się co do jej zasadności. Weryfikacja może obejmować wyłącznie sprawdzenie kontrahentów, ale też znacznie bardziej rozległe działania, takie jak postępowanie podatkowe. Fiskus musi upewnić się, że nadwyżka jest efektem zwykłych operacji biznesowych, a nie przemyślaną strategią wyłudzenia VAT (stąd tzw. karuzele VAT-owskie). Jeśli potwierdzi uprawnienie do wypłaty środków, otrzymasz je wraz z odsetkami, które wynoszą 50 proc. odsetek za zwłokę.
