Akcje firmy z rabatem dla pracowników. Fiskus mówi, co z podatkiem
W polskiej firmie z kapitałem zagranicznym pracownicy uczestniczą w programie motywacyjnym i kupują akcje z dużym rabatem. Skarbówka wyjaśniła, kto i kiedy w tej sytuacji musi zapłacić podatek.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą obowiązków podatkowych polskiej spółki w związku z udziałem jej pracowników w zagranicznym programie motywacyjnym. Skarbówka wyjaśniła zasady rozliczania podatku dochodowego i rozwiała wątpliwości dotyczące działania w międzynarodowych strukturach.
Akcje z rabatem do 60 proc.
Sprawa dotyczy polskiej firmy, której pracownicy uczestniczą w programie organizowanym przez niemiecką spółkę dominującą. Uczestnicy mogą kupować akcje tej spółki z atrakcyjnym rabatem sięgającym nawet 60 proc. Inicjatorem programu jest podmiot z Niemiec, ale koszty udzielonych zniżek są ostatecznie pokrywane przez polską spółkę w ramach rozliczeń wewnątrz grupy.
Kluczowe pytanie polskiej firmy dotyczyło tego, czy powinna pobierać zaliczki na podatek dochodowy od wartości przyznanego pracownikom rabatu. Wątpliwości władz spółki wynikały z tego, że spółka finansuje świadczenie, mimo że nie jest jego organizatorem. Złożyła wniosek o interpretację, by rozstrzygnąć, czy w takiej sytuacji pełni ona funkcję płatnika podatku.
Dyrektor KIS uznał stanowisko spółki za prawidłowe, choć inaczej uzasadnił takie same wnioski. Skarbówka stwierdziła, że polska firma w ogóle nie ma obowiązków płatnika, ponieważ nie oferuje programu i nie przyznaje świadczenia pracownikom. Wyjaśniła, że sam fakt finansowania rabatu nie oznacza jeszcze, że powstaje przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu przez pracodawcę.
O innych ciekawych interpretacjach podatkowych przeczytacie w Bizblog Spider's Web:
W interpretacji podkreślono, że prawo do udziału w programie wynika z decyzji niemieckiej spółki dominującej, a nie z umowy o pracę zawartej w Polsce. Pracownicy nie mogą dochodzić przyznania akcji od polskiego pracodawcy. To właśnie źródło świadczenia, a nie jego finansowanie, ma decydujące znaczenie dla ustalenia obowiązków podatkowych.
To problem pracownika
Oznacza to, że polski pracodawca nie musi pobierać zaliczek na podatek dochodowy czy nawet wykazywać świadczenia na liście płac. Skarbówka wyjaśniła, że przychód dla pracownika powstaje dopiero w chwili sprzedaży akcji. Jest on wtedy traktowany jako dochód z kapitałów pieniężnych, a nie jako wynagrodzenie ze stosunku pracy.
Obowiązek rozliczenia podatku spoczywa więc na samym pracowniku. Dochód ze sprzedaży akcji trzeba wykazać w rocznym zeznaniu PIT-38. W praktyce interpretacja upraszcza obowiązki pracodawcy i jednoznacznie wskazuje, kiedy powstaje zobowiązanie podatkowe po stronie uczestników programu motywacyjnego.
