Cash flow - kto musi go sporządzić i jak to zrobić
Rachunek przepływów pieniężnych, inaczej cash flow, to jeden z elementów sprawozdania finansowego. Pozwala on ustalić faktyczne, obecne wpływy i wydatki, a także prognozować przyszłe. Sprawdź, jak sporządzić cash flow i kto jest do tego zobowiązany.
Czym jest cash flow i kto musi go sporządzać?
Rachunek przepływów pieniężnych, a od 2009 roku sprawozdanie z przepływów pieniężnych, pozwala ustalić faktyczne wpływy i wydatki w trzech obszarach działalności:
- operacyjnej – podstawowa działalność, do której powołana jest jednostka,
- inwestycyjnej – ten rodzaj działalności polega na nabywaniu i zbywaniu aktywów finansowych krótko- i długoterminowych,
- finansowej – sprowadza się do pozyskiwania i utraty źródeł finansowania.
Jego celem jest określenie płynności finansowej przedsiębiorstwa i porównanie jej do roku poprzedniego. Cash flow sporządzają wszystkie jednostki, których sprawozdanie finansowe podlega badaniu biegłego rewidenta. Są to m.in.:
- banki,
- spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe,
- krajowe instytucje płatnicze,
- spółki akcyjne.
Elementy cash flow
Cash flow składa się z siedmiu sekcji, które odpowiadają poszczególnym rodzajom działalności.
Część A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
W tej części wykazujemy przepływy związane z podstawową działalnością przedsiębiorstwa. Znajdują się w niej:
- zysk lub strata netto,
- sumy korekt zmiany stanów (interpretuje się jako wpływ lub rozchód środków pieniężnych),
- kwota przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej.
Część B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
Ta część dotyczy wpływów i wydatków związanych z działalnością inwestycyjną jednostki. Dotyczy przychodów m.in. z odsetek, dywidend czy zbycia środków trwałych, oraz wydatków odnoszących się do zbycia aktywów trwałych, nieruchomości lub inwestycji finansowych.
Część C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
W tej części należy umieścić informacje dotyczące:
- wpływów netto z wydania udziałów,
- wydatków poniesionych na nabycie udziałów własnych, dywidendy, spłatę kredytów i pożyczek, wykup dłużnych papierów wartościowych, zobowiązania z tytułu leasingu, zapłatę odsetek.
Część D. Przepływy pieniężne netto razem
W tej części podajemy sumę kwot z części poprzednich, dotyczących działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej.
Część E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych
W tej części podajemy bilansową zmianę stanu środków pieniężnych, o ile takowa występuje. Ponadto trzeba wyszczególnić zmianę wynikającą z różnic kursowych.
Część F. Środki pieniężne na początek okresu
Wartość środków pieniężnych na początek okresu musi być zgodna z tą, która została podana w bilansie.
Część G. Środki pieniężne na koniec okresu
Ostatnia część stanowi podsumowanie całego rachunku. Ujmuje się w niej różnicę między stanem początkowym a sumą wszystkich przepływów, które miały miejsce w danym okresie.
Więcej poradników znajdziesz na Bizblog.pl:
Prognozowanie przyszłych przepływów pieniężnych na podstawie dokumentów księgowych
Rachunek przepływów pieniężnych sporządza się nie tylko dlatego, że obliguje do tego ustawa. Jest to ważne narzędzie analityczne, które umożliwia prognozowanie przepływów przyszłych. Po pierwsze dlatego, że na podstawie dostępnych danych księgowych jesteśmy w stanie ocenić płynność finansową jednostki. Po drugie, biorąc pod uwagę zdarzenia przeszłe i planowane realizacje, możemy w pewnym stopniu opiniować o przyszłej stabilności finansowej. Prognozy nie są oczywiście całkowicie wiarygodne, ale już samo ich tworzenie pozwala skupić się na przepływie środków pieniężnych.
Warto pamiętać, że w księgowości zysk nie musi równać się pełnej kasie. Dlatego przedmiotem zainteresowania banków, inwestorów i instytucji finansujących są rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Ponadto kontrola cash flow umożliwia wdrożenie narzędzi naprawczych, zanim firma utraci płynność finansową. Z tego powodu niektóre jednostki sporządzają to sprawozdanie częściej, np. raz na pół roku.
