Wrzuciłeś do KSeF-u fakturę, bo zapomniałeś, że już ją wcześniej rozliczyłeś? Skarbówka wyjaśniła, jak postąpić w razie takiej pomyłki, bo skutki takiego pozornie błahego błędu technicznego mogą być niewesołe.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, w której wyjaśnił co powinien zrobić przedsiębiorca, który przez pomyłkę wysłał do KSeF-u faktury dotyczące sprzedaży, którą wcześniej rozliczył w inny sposób. Skarbówka wyraźnie wskazała, że błędnie przesłanych dokumentów nie można po prostu zostawić w systemie. A co z VAT-em i korektami wcześniejszych deklaracji?
Faktura w KSeF-ie na nowo
Z wnioskiem o interpretację wystąpił mężczyzna, który chciał dowiedzieć się, jakie są skutki błędnego wystawienia faktury w KSeF-ie. Chodziło o transakcje z lutego i marca, czyli okresu, gdy obowiązkowy KSeF dopiero miał wejść na szerszą skalę. Zostały one wcześniej prawidłowo udokumentowane tradycyjnymi fakturami, rozliczone księgowo i opłacone. Te dane trafiły później do systemu e-faktur i przedsiębiorca bał się, że ta sama sprzedaż będzie zdublowana.
Problem polegał na tym, że system KSeF przyjął nowe dokumenty i nadał im własne numery. Jak wyjaśniła skarbówka, od tego momentu faktura jest uznawana za wystawioną i udostępnioną nabywcy. Nie ma przy tym znaczenia, że podatnik nie zamierzał wystawiać kolejnego dokumentu. System nie pozwala usunąć ani edytować faktury, która została już przyjęta.
Skarbówka wyjaśniła mężczyźnie, że jest w błędzie, myśląc, że omyłkowo wrzucone do KSeF-u dokumenty można po prostu zignorować. A jak je wycofać? Sposobem na to jest wystawienie w KSeF-ie faktur korygujących do zera. W korekcie trzeba wskazać numer KSeF błędnej faktury. Dopiero taki dokument formalnie neutralizuje fakturę, która trafiła do systemu przez pomyłkę.
Więcej o skarbówce przeczytasz w Bizblog Spider’s Web
To ważne też dlatego, że pozostawienie takiego dokumentu bez korekty może wiązać się z ryzykiem podatkowym. Skarbówka mogłaby potraktować to jako pustą fakturę, czyli dokument, za którym nie stoi rzeczywista transakcja. W takim przypadku zastosowanie może mieć przepis ustawy o VAT, który przewiduje obowiązek zapłaty podatku wykazanego na fakturze.
Czy trzeba robić korektę?
Skarbówka wyjaśniła, że akurat w tym przypadku mężczyzna nie musi płacić VAT-u drugi raz, bo samo ponowne przesłanie danych do KSeF-u nie oznacza, że doszło do nowej sprzedaży ani że powstał kolejny obowiązek podatkowy. KIS wskazał, że skoro transakcje zostały już wcześniej prawidłowo udokumentowane, wykazane i rozliczone, techniczny błąd nie tworzy drugiego podatku do zapłaty.
Nie ma też potrzeby poprawiania plików JPK za luty, marzec ani lipiec. Dlaczego? Te rozliczenia były przecież prawidłowe w chwili ich składania, a faktury wystawione poza KSeF-em oznaczono kodem BFK. Późniejsze, omyłkowe nadanie dokumentom numerów KSeF nie wymaga więc wstecznego uzupełniania tych danych w zamkniętych rozliczeniach.
Tematyką ekonomiczną zajmuje się od dziesięciu lat. Od 2014 do 2019 r. był dziennikarzem Money.pl, wcześniej współtworzył serwisy Mototok.pl i Biztok.pl w ramach Grupy O2, a następnie Wirtualnej Polski. W Bizblogu pisze o biznesie, prawie i podatkach.