Umowa dożywocia, na podstawie której syn ma przejąć działki od matki, będzie opodatkowana 2-proc. podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Skarbówka uznała, że zwolnienie z PCC nie przysługuje, ponieważ dotyczy wyłącznie sprzedaży gruntów rolnych, a nie ich przekazania w ramach dożywocia.
Najnowsza interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej rozwiewa wątpliwości dotyczące podatku od czynności cywilnoprawnych w przypadku umowy dożywocia. Osoba planująca przyjąć dwie działki od matki w zamian za opiekę, miała nadzieję uniknąć podatku dzięki przepisom o zwolnieniu dla gospodarstw rolnych. Skarbówka uznała jednak, że takie zwolnienie nie ma tu zastosowania.
Podatek PCC od umowy dożywocia
Sprawa dotyczyła planowanego przekazania dwóch działek budowlanych o łącznej powierzchni ok. 4 ha. Matka wnioskodawcy chciała przekazać nieruchomości synowi w zamian za dożywotnią opiekę. Syn argumentował, że działki wchodzą w skład gospodarstwa rolnego i dlatego nie powinien płacić podatku od czynności cywilnoprawnych.
Dyrektor KIS nie podzielił jednak tego stanowiska. W jego ocenie umowa dożywocia – nawet jeśli dotyczy gruntów rolnych – nadal podlega opodatkowaniu według stawki 2 proc. od wartości rynkowej nieruchomości. Zwolnienie przewidziane w ustawie o PCC odnosi się wyłącznie do sprzedaży gruntów rolnych, a nie do przeniesienia własności na podstawie dożywocia.
Skarbówka wyjaśniła, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatek należy zapłacić w ciągu 14 dni od zawarcia umowy. Jeśli dokument zostanie sporządzony u notariusza, to on pobierze i odprowadzi należny podatek. Obowiązek zapłaty ciąży na osobie, która nabywa nieruchomość – w tym przypadku na wnioskodawcy.
Więcej porad podatkowych znajdziesz na Bizblog.pl:
Czym jest umowa dożywocia?
Kluczowe w tej sprawie jest to, czym jest umowa dożywocia – skarbówka wyjaśniła, że jest to umowa odpłatna i wzajemna, polegająca na przekazaniu własności nieruchomości w zamian za opiekę, utrzymanie lub inne świadczenia niepieniężne. Wartość tych świadczeń nie jest określana z góry, jak w przypadku sprzedaży, ale wynika z ustaleń między stronami. To właśnie ta różnica sprawia, że dożywocie nie spełnia warunków zwolnienia z PCC.
KIS zaznaczył, że nie ma znaczenia, że działki obecnie stanowią część gospodarstwa rolnego. W obowiązujących przepisach brak jest podstawy, by rozciągać zwolnienie na inne formy przeniesienia własności niż sprzedaż. Tym samym nabycie nieruchomości przez dożywocie zawsze będzie skutkować obowiązkiem podatkowym.