Skarbówka kocha fundacje rodzinne. Unikajcie podatków, nie krępujcie się
Fundacje rodzinne to legalny i bardzo lukratywny sposób unikania podatków przez zamożnych. Ministerstwo Finansów próbowało ograniczyć to eldorado, ale poległo. Zostały więc liberalne przepisy, które skarbówka często interpretuje na korzyść zarządzających tymi wehikułami.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, która jest wybitnie korzystna dla osób zakładających fundacje rodzinne. Skarbówka potwierdził, że przekazanie akcji spółki akcyjnej do fundacji rodzinnej nie powoduje powstania podatku dochodowego od osób fizycznych ani podatku od zysków kapitałowych.
Legalny raj podatkowy
Najważniejsze rozstrzygnięcie dotyczy tego, że wniesienie akcji do fundacji rodzinnej na pokrycie jej funduszu założycielskiego jest neutralne, jeśli chodzi o podatek dochodowy. Oznacza to, że fundatorka nie zapłaci podatku od zysków kapitałowych, nawet jeśli wartość rynkowa akcji w dniu przekazania znacząco przewyższa ich cenę nabycia. Nie powstaje więc obowiązek podatkowy w momencie wniesienia majątku.
KIS wskazał, że aby powstał przychód z kapitałów pieniężnych, musi dojść do odpłatnego zbycia akcji. W tym przypadku nie ma żadnego ekwiwalentu – fundatorka nie otrzymuje pieniędzy, udziałów ani innych praw zbywalnych. Skoro czynność jest nieodpłatna, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu 19-proc. podatkiem co wyklucza zastosowanie podatku Belki w tej sytuacji.
Więcej o fundacjach rodzinnych poczytasz na Bizblog Spider's Web
Skarbówka podkreśliła, że przekazanie akcji do fundacji rodzinnej nie jest aportem w rozumieniu przepisów o spółkach i spółdzielniach. Przepisy PIT przewidujące opodatkowanie wkładów niepieniężnych dotyczą wyłącznie spółek oraz spółdzielni, dlatego nie można ich stosować do fundacji rodzinnej jako odrębnej osoby prawnej.
Same dobre wiadomości dla fundatorów
Fiskus przeanalizował też, czy taka operacja mogłaby zostać uznana za przychód z innych źródeł. Uznał jednak, że nie ma do tego podstaw. Ustawa o PIT przewiduje opodatkowanie dopiero w momencie świadczeń wypłacanych przez fundację lub przy jej likwidacji, a nie przy samym zasileniu jej majątku. Wskazuje to na brak bieżącego opodatkowania samego transferu aktywów.
Co w praktyce oznacza ta interpretacja? Duże uproszczenie dla osób planujących przekazanie majątku do fundacji rodzinnej. Brak bieżącego podatku pozwala na swobodniejsze kształtowanie struktury majątkowej i przenoszenie akcji bez obawy o natychmiastowe obciążenia fiskalne w momencie samej czynności.
