Zabytkowe auta w fundacji rodzinnej. Fiskus: odliczajcie od podatku
Fundacja rodzinna posiadająca kolekcję zabytkowych samochodów może działać jak firma. Z jednej strony oznacza to, że musi płacić VAT, ale z drugiej może sobie odliczać wszelkie koszty utrzymania kolekcji.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał ciekawą interpretację podatkową w sprawie fundacji rodzinnej w kontekście rozliczeń podatkowych sprzedaży i wynajmu kolekcji samochodów zabytkowych. Skarbówka stwierdziła, że fundator był w tej kwestii zbyt bojaźliwy, bo zarządzanie kolekcją może być traktowana jako element działalności gospodarczej.
Zabytkowe auta w fundacji rodzinnej
Podatnik zakładał, że VAT powinien dotyczyć wyłącznie sprzedaży aut, przy których wcześniej odliczono podatek przy zakupie. Dyrektor KIS uznał to podejście za błędne i znacznie je rozszerzył. Uznał, że nawet odpłatne udostępnianie aut z kolekcji może oznaczać działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów VAT. Nawet darowizna nie chroni przed VAT-em, jeśli dany przedmiot jest później wykorzystywany komercyjnie.
Skarbówka rozróżniła kilka grup pojazdów w kolekcji, co ma kluczowe znaczenie dla rozliczania VAT-u. Wyjaśniła, że środki trwałe używane w działalności oraz auta wynajmowane są co do zasady objęte VAT-em przy sprzedaży. Dotyczy to także pojazdów otrzymanych w darowiźnie, jeśli były wykorzystywane odpłatnie choćby sporadycznie. Jedyny wyjątek stanowi pojazd nigdy niewykorzystywany do zarobku, który może być uznany za majątek prywatny.
Bardzo korzystnym elementem tej interpretacji jest prawo do odliczenia VAT-u od kosztów utrzymania większości kolekcji. Chodzi m.in. o serwis, części, przechowywanie oraz zabezpieczenie pojazdów. Skarbówka uznała, że skoro fundacja jest uznana za podatnika VAT przy wynajmie, to może odliczać podatek naliczony od faktur związanych z tymi czynnościami.
Interpretacja pokazuje, jak skarbówka podchodzi obecnie do działalności fundacji rodzinnych. Zamiast traktować kolekcję jako majątek pasywny, fiskus uznaje ją za element aktywności gospodarczej. Dla podatników oznacza to konieczność dokładnej analizy każdego sposobu wykorzystania składników majątku. To, co uznają za majątek prywatny, dla skarbówki może być majątkiem firmowym.
Więcej o fundacjach rodzinnych podatkowych poczytasz w tych tekstach:
Błędem fundacji było założenie, że brak odliczenia VAT-u przy nabyciu automatycznie wyłącza obowiązek podatkowy przy sprzedaży. KIS wskazał, że liczy się faktyczne wykorzystanie rzeczy, a nie sposób jej pozyskania. To oznacza szerszy zakres VAT-u. W praktyce może to prowadzić do większych obowiązków rozliczeniowych i konieczności stosowania VAT-u nawet przy sprzedaży darowanych eksponatów.
Możecie optymalizować
Z interpretacji płyną jednak także bardzo korzystne wnioski dla fundacji, bo otwierają jej drogę do szerokiego odliczania VAT-u. Dla fundacji posiadających kosztowne kolekcje może to oznaczać duże korzyści finansowe. Odliczanie VAT-u obejmuje nie tylko serwis czy części, ale też przechowywanie aut w odpowiednich warunkach czy zabezpieczenia. W praktyce oznacza to, że znaczna część wydatków na drogie auta zabytkowe może być częściowo odzyskana.
Drugim plusem jest to, że fundacja zyskuje jasny status podatnika VAT przy aktywnym wykorzystywaniu kolekcji, np. przy wynajmie. Dzięki temu może legalnie neutralizować podatek przy dużych inwestycjach i bieżących kosztach, co przy wartościowych eksponatach może dawać spore oszczędności. Interpretacja daje więc dość daleko idące możliwości optymalizacji podatkowej takiej kolekcji.
