Byli pewni, że KSeF ich nie dotyczy. Skarbówka była innego zdania
Polscy przedsiębiorcy polubili się z KSeF-em niemal natychmiast. Właściwie straszenie zupełnie ucichło, ale to nie oznacza, że nie popełniają błędów. Jednym z nich jest przekonanie, że KSeF nie dotyczy sprzedaży zagranicznej, ale sprawa nie jest wcale prosta.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą obowiązków w KSeF-ie przy transakcjach zagranicznych. Sprawa dotyczy firmy, która sprzedaje na Słowację oraz do Wielkiej Brytanii i myślała, że KSeF tutaj zupełnie nie obowiązuje. Prawda okazała się nieco bardziej skomplikowana.
Sprzedaż za granicą a KSeF
Spółka, która wystąpiła o interpretację, zajmuje się handlem towarami przemysłowymi i prowadząc sprzedaż zarówno w Unii Europejskiej, jak i poza nią. Zwróciła uwagę, że wcześniej nie miała sporu z fiskusem co do KSeF-u, ale zmiany przepisów od tego roku skłoniły ją do wystąpienia o interpretację, aby uniknąć błędów w raportowaniu. Firma chciała wiedzieć, czy musi wystawiać faktury dla każdej sprzedaży zagranicznej w systemie.
Co na do KIS? Skarbówka uznała, że w przypadku dostawy na rynek słowacki nie trzeba stosować KSeF-u, ponieważ miejscem opodatkowania jest Słowacja, a rozliczenie podatku odbywa się lokalnie. Towar w chwili sprzedaży znajduje się już poza Polską, więc polskie zasady fakturowania nie mają tu zastosowania. Co więcej, spółka działa tam jako zarejestrowany podatnik VAT, co dodatkowo wyłącza obowiązek polskiego fakturowania.
Zupełnie inaczej potraktowano jednak sprzedaż do Wielkiej Brytanii. W tym przypadku polska spółka najpierw importuje towar z Chin, a następnie rozlicza go lokalnie. Skarbówka uznała jednak, że mimo braku fizycznego związku z Polską, obowiązek raportowania w KSeF-ie istnieje, bo wynika to z siedziby firmy w Polsce i miejsca opodatkowania poza UE.
Czytaj więcej o KSeF-ie na Bizblog Spider's Web
Faktury sprzedaży, wystawiane przez Spółkę na rzecz kontrahenta zarejestrowanego w innym kraju członkowskim niż Polska, dotyczące dostaw towarów i świadczenia usług (nieobjętych mechanizmem „reverse charge”), podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w Wielkiej Brytanii, będą od 1 kwietnia 2026 r. objęte obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur - czytamy w interpretacji.
Z interpretacji wynika, że błędem jest założenie, że każda sprzedaż zagraniczna automatycznie nie podlega polskiemu systemowi fakturowania. Skarbówka wyjaśniła, że decydujące znaczenie ma miejsce opodatkowania i siedziba podatnika, a nie sama trasa dostawy towaru czy kraj klienta. Dlatego wiele firm błędnie ogranicza KSeF tylko do transakcji krajowych, co prowadzi do nieprawidłowości w raportowaniu.
Co mówią przepisy podatkowe?
Dyrektor KIS w uzasadnieniu skupił się na dosłownym brzmieniu przepisów ustawy o VAT, wskazując, że polskie zasady fakturowania obejmują także część transakcji realizowanych poza Unią Europejską przez polskie podmioty. W jego ocenie brak wyjątku w KSeF-ie oznacza obowiązek jego stosowania.
Interpretacja oznacza dla spółki konieczność dostosowania systemów księgowych do KSeF-u w zakresie sprzedaży do Wielkiej Brytanii. Wciąż jednak może pójść do sądu, jeśli uzna ją za niekorzystną i niezgodną z przepisami unijnymi. Sprawa pokazuje, że granice stosowania KSeF-u w transakcjach międzynarodowych wciąż budzą wątpliwości interpretacyjne.
Interpretacja porządkuje część wątpliwości, ale jednocześnie pokazuje niejednolite podejście do KSeF-u w transakcjach zagranicznych. Firmy muszą uważnie analizować miejsce opodatkowania i strukturę dostawy, aby uniknąć błędów w raportowaniu i ewentualnych sporów ze skarbówką.
