Duża firma nie musi wystawiać faktur w KSeF-ie. Skarbówka potwierdziła
Duża firma nie zawsze musi korzystać z systemu faktur. Skarbówka właśnie wyjaśniła, że jeśli to zagraniczny klient wystawia fakturę i nie używa polskiego numeru, to robi się to poza systemem KSeF, bo nie da się takiej transakcji w nim obsłużyć.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, która wyjaśnia ważną kwestię dla dużych firm handlujących za granicą. Sprawa dotyczy spółki o obrotach przekraczających 200 mln zł, a więc objętej obowiązkowym KSeF-em już od 1 lutego. Skarbówka stwierdziła, że w określonych sytuacjach firma nie musi wystawiać faktur w tym systemie.
Co to jest samofakturowanie?
Chodzi o przypadki, gdy sprzedaż odbywa się do kontrahentów zagranicznych w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub eksportu, a faktury wystawia sam nabywca. To tak zwane samofakturowanie, stosowane na podstawie umów między stronami. W praktyce oznacza to, że to kupujący przygotowuje dokument sprzedaży w imieniu polskiego sprzedawcy, co upraszcza procesy w międzynarodowych grupach.
Spór sprowadzał się do tego, czy znaczenie ma sam fakt posiadania przez nabywcę polskiego NIP-u. Kontrahenci byli bowiem zarejestrowani w Polsce, ale w tych konkretnych transakcjach posługiwali się numerami VAT z innych krajów UE lub działali jako podmioty zagraniczne. To wzbudziło wątpliwości spółki, czy jej wyłączenie z KSeF-u nadal obowiązuje.
O innych ciekawych interpretacjach podatkowych przeczytacie tutaj:
Dyrektor KIS uznał, że kluczowe jest to, jakim numerem nabywca posługuje się przy danej transakcji, a nie to, czy widnieje w polskich rejestrach. Jeśli na fakturze nie ma polskiego NIP-u, to z punktu widzenia tej konkretnej sprzedaży nabywca nie jest identyfikowany w Polsce. To rozróżnienie jest decydujące dla całej sprawy.
Istotną rolę odegrały też względy techniczne. KSeF działa w oparciu o uprawnienia przypisane do polskiego NIP-u. Aby nabywca mógł wystawić fakturę w imieniu sprzedawcy, musi mieć odpowiednie uprawnienia w systemie. Bez użycia polskiego identyfikatora nadanie takich uprawnień nie jest możliwe, co blokuje korzystanie z KSeF-u.
Nie trzeba, a nawet nie można korzystać z KSeF-u
Skarbówka potwierdziła, że w takich przypadkach obowiązek korzystania z KSeF-u nie powstaje. Faktury mogą być wystawiane w formie elektronicznej, na przykład jako PDF, lub nawet papierowo. Muszą jednak zawierać wyraźną informację „samofakturowanie”, aby wskazać, kto faktycznie przygotował dokument. Dyrektor KIS zaznaczył, że nie ma tu miejsca nawet na dobrowolne użycie KSeF-u. System nie przewiduje takiej możliwości, jeśli nabywca nie działa z polskim NIP-em.
Interpretacja ta ma duże znaczenie dla firm współpracujących z międzynarodowymi koncernami. Potwierdza, że w praktyce ważniejsze są realne warunki transakcji i ograniczenia systemu niż sam status podatnika. Dzięki temu przedsiębiorcy zyskują pewność, że ich sposób dokumentowania sprzedaży poza KSeF-em jest całkowicie prawidłowy.
