Drobna pomyłka w numerze NIP na fakturze może się zdarzyć w każdej firmie, ale w KSeF-ie to znacznie poważniejszy błąd niż kiedyś. Skarbówka właśnie potwierdziła, że przedsiębiorcy nie mogą już poprawić samego numeru notą korygującą, a konieczna jest bardziej skomplikowana procedura.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, która wyjaśnia, jak przedsiębiorcy mają postępować po wpisaniu błędnego NIP-u nabywcy na fakturze wystawionej w Krajowym Systemie e-Faktur. Spółka, która wystąpiła o interpretację, chciała mieć pewność, jak się to robi technicznie w KSeF-ie i jak wygląda kwestia rozliczenia VAT-u.
Błędny NIP nabywcy na fakturze. Co teraz?
Sprawa dotyczy sytuacji, gdy faktura została wystawiona na niewłaściwy numer NIP kontrahenta, przy czym wystarczy, że źle wpisano jedną cyfrę. Wcześniej taki błąd można było skorygować bardzo prosto, ale w KSeF-ie nie jest to możliwe. System automatycznie przypisuje dokument do konkretnego podmiotu przez numer NIP i wszystko trzeba odkręcić.
W wydanej właśnie interpretacji skarbówka potwierdziła, że jedyną prawidłową drogą naprawy takiej pomyłki jest przeprowadzenie dwuetapowej operacji. Najpierw trzeba wystawić fakturę korygującą „do zera” z zachowaniem błędnego numeru NIP. Chodzi o to, by błędną fakturę w praktyce całkowicie anulować. Potem trzeba wystawić całkowicie nową fakturę, zawierającą już prawidłowy numer NIP nabywcy.
Skarbówka wyjaśnia, że taka procedura wynika z technicznych ograniczeń KSeF-u. Nie da się zmienić samego numeru NIP na już wystawionej fakturze, bo dokument jest trwale powiązany z kontem podatnika, do którego został przypisany. Fiskus tłumaczy, że korekta danych nabywcy w dotychczasowym rozumieniu nie funkcjonuje w nowym systemie.
Więcej o interpretacjach podatkowych w Bizblog Spider's Web
Spółka leasingowa, która wystąpiła o interpretację, obawiała się skutków podatkowych takiej operacji. Jej zdaniem rozliczenie korekty „do zera” i nowej faktury w różnych okresach mogłoby prowadzić do problemów z VAT-em, a nawet do powstania zaległości podatkowej, konieczności zapłaty dodatkowego podatku lub naliczenia odsetek za zwłokę.
Co z VAT-em?
Dyrektor KIS uspokoił spółkę, że cała operacja powinna zostać rozliczona wstecznie i żadnych problemów z VAT-em nie będzie. Wyjaśnił, że zarówno fakturę korygującą „do zera”, jak i nową fakturę z prawidłowym NIP-em należy ująć w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym została wykazana pierwotna faktura i powstał obowiązek podatkowy.
Skarbówka podkreśliła, że nowy dokument nie potwierdza kolejnej sprzedaży ani nowej usługi, a jego celem jest tylko prawidłowe udokumentowanie tej samej transakcji, która miała miejsce wcześniej. Dzięki temu poprawienie błędnego NIP-u pozostaje neutralne podatkowo, nie powoduje niedopłaty VAT-u i powstania odsetek.
W interpretacji wyjaśniono także sposób wykazania zmian w pliku JPK. Fiskus zaakceptował rozwiązanie polegające na zastosowaniu tak zwanego storna. W praktyce oznacza to usunięcie błędnego wpisu poprzez zapis ze znakiem przeciwnym oraz ponowne wprowadzenie poprawnego wpisu z właściwym numerem NIP. Całość jest wykazywana w korekcie za historyczny okres rozliczeniowy.
Tematyką ekonomiczną zajmuje się od dziesięciu lat. Od 2014 do 2019 r. był dziennikarzem Money.pl, wcześniej współtworzył serwisy Mototok.pl i Biztok.pl w ramach Grupy O2, a następnie Wirtualnej Polski. W Bizblogu pisze o biznesie, prawie i podatkach.