Dostał pieniądze na rozpoczęcie biznesu. Takiego podatku się nie spodziewał
Skarbówka uznała, że umorzona część pożyczki z programu „Wsparcie w starcie” to normalny przychód i trzeba od zapłacić podatek dochodowy. Przedsiębiorca liczył na zwolnienie z podatku, ale dostał zimny prysznic.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą podatkowych skutków częściowego umorzenia pożyczki udzielonej w programie „Pierwszy biznes – Wsparcie w starcie”. Sprawa dotyczy przedsiębiorcy, który uznał, że umorzona kwota kapitału nie powinna być opodatkowana. Skarbówka widzi to jednak inaczej.
Umorzyli pożyczkę, ale podatek trzeba zapłacić
Przedsiębiorca, który wystąpił o interpretację, był przekonany, że skoro pożyczka pochodzi z programu publicznego i została częściowo umorzona, to powinna korzystać ze pełnego zwolnienia z podatku. Liczył, że nie będzie musiał jej rozliczać, bo środki miały wspierać start działalności. W jego ocenie umorzenie było jedynie formą pomocy, a nie dochodem.
Dyrektor KIS uznał, że kluczowe jest rozróżnienie między otrzymaniem pieniędzy a umorzeniem długu. W jego ocenie zwolnienie podatkowe dotyczy tylko środków, które faktycznie wpływają na konto przedsiębiorcy. Umorzenie pożyczki jest natomiast osobnym zdarzeniem i oznacza realną korzyść finansową, która zwiększa przychód firmy.
Skarbówka oparła się na przepisach ustawy o PIT, które wprost wskazują, że umorzone zobowiązania są przychodem z działalności gospodarczej. Wyjątki są bardzo nieliczne i dotyczą głównie szczególnych przypadków, jak pożyczki z Funduszu Pracy. W tej sprawie uznano jednak, że program „Wsparcie w starcie” nie spełnia warunków zwolnienia.
O fundacjach rodzinnych podatkowych poczytasz w tych tekstach:
Dla przedsiębiorcy oznacza to, że nawet jeśli część pożyczki zostanie mu umorzona, musi liczyć się z obowiązkiem zapłaty podatku. W praktyce korzyść z umorzenia jest mniejsza, bo trzeba ją pomniejszyć o należność wobec skarbówki. To zmienia sposób, w jaki wiele osób planuje finansowanie startu firmy. Wniosek z tego taki, że przedsiębiorcy muszą więc uwzględniać podatek już na etapie planowania inwestycji.
Ostrożnie ze zwolnieniami
Choć program „Wsparcie w starcie” finansowany jest ze środków publicznych i unijnych, nie oznacza to automatycznego zwolnienia podatkowego. Fiskus podkreśla, że każdy element wsparcia trzeba analizować osobno. Wypłata pożyczki jest neutralna podatkowo, ale jej późniejsze umorzenie zmienia sytuację podatnika. To pokazuje różnicę między kredytem a bezzwrotną pomocą.
Interpretacja pokazuje też, że organy podatkowe bardzo rygorystycznie podchodzą do zwolnień związanych z programami wsparcia. Nawet jeśli pomoc ma charakter publiczny, nie zawsze oznacza to brak podatku. Sprawa ta jest sygnałem dla osób rozpoczynających działalność, że nawet pozornie bezzwrotne wsparcie może wiązać się z obowiązkami podatkowymi.
