Co ma zrobić firma, która dostała zwykłą korektę faktury, mimo że sprzedawca miał już obowiązek wystawić ją przez KSeF? Ministerstwo Finansów wydało w tej sprawie stanowisko, które jest korzystne dla przedsiębiorców i księgowych, bo zmniejsza ryzyko problemów wynikających z błędów kontrahentów.
Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską wyjaśniło kwestię rozliczania faktur korygujących zmniejszających podatek VAT, które zostały wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur. Stanowisko resortu rozwiewa wątpliwości przedsiębiorców i księgowych, którzy obawiali się konsekwencji błędów po stronie kontrahentów.
To wystawca błędnej korekty ma problem
Pytanie skierowane do resortu dotyczy sytuacji, w której firma otrzymuje korektę „in minus” w tradycyjnej formie, czyli na papierze albo jako plik pdf przesłany e-mailem, choć zgodnie z przepisami dokument powinien zostać wystawiony w KSeF-ie. Wątpliwości budziło to, kiedy nabywca powinien pomniejszyć podatek naliczony oraz czy może ignorować taki niezgodny z KSeF-em dokument.
Ministerstwo w odpowiedzi na interpelację jednoznacznie stwierdziło, że decydujące znaczenie ma tu moment faktycznego otrzymania korekty. Jeżeli dokument spełnia wymagania formalne, przedsiębiorca ma obowiązek uwzględnić go w rozliczeniu za okres, w którym fizycznie go otrzymał. Nie ma przy tym znaczenia, że korekta nie pojawiła się w systemie KSeF czy nie.
Resort Andrzeja Domańskiego podkreślił, że odpowiedzialność za nieprawidłowe wystawienie dokumentu spoczywa na sprzedawcy, a nie na nabywcy. Firma otrzymująca korektę ma rozliczyć podatek zgodnie z datą jej doręczenia i nie ponosi konsekwencji związanych z tym, że kontrahent nie skorzystał z KSeF-u. Ten jednak konsekwencje może już ponieść.
Więcej o interpretacjach podatkowych w Bizblog Spider's Web
W praktyce oznacza to, że nawet jeśli faktura została prawidłowo wystawiona w KSeF-ie, a późniejsza korekta trafiła do odbiorcy w tradycyjnej formie, nie wpływa to na sposób rozliczenia po stronie kupującego. Ministerstwo uznało, że dla nabywcy kluczowe znaczenie ma sam fakt otrzymania dokumentu, a nie sposób, w jaki został przekazany przez sprzedawcę.
Przepisy są wystarczająco jasne
A co gdy sprzedawca po pewnym czasie wprowadza wcześniej wysłaną korektę do KSeF-u? Jak wyjaśniono, późniejsze zarejestrowanie dokumentu w systemie nie zmienia terminu rozliczenia po stronie nabywcy. Nadal obowiązuje data pierwszego skutecznego doręczenia papierowej wersji dokumentu lub pliku pdf przesłanego drogą elektroniczną.
Wyjątek dotyczy tylko przewidzianych ustawą sytuacji awaryjnych, takich jak ogłoszona oficjalnie awaria całego KSeF-u czy korzystanie z trybu offline. W takich przypadkach obowiązują inne zasady wynikające z ustawy o VAT. Termin rozliczenia zależy wtedy od momentu przekazania dokumentu do systemu po usunięciu problemów technicznych, a nie od chwili jego wcześniejszego wystawienia.
Minister Finansów poinformował, że nie planuje wydawania dodatkowych objaśnień podatkowych ani interpretacji ogólnej w tej sprawie. Zdaniem resortu obecne przepisy są wystarczająco jasne i nie wymagają zmian.
Tematyką ekonomiczną zajmuje się od dziesięciu lat. Od 2014 do 2019 r. był dziennikarzem Money.pl, wcześniej współtworzył serwisy Mototok.pl i Biztok.pl w ramach Grupy O2, a następnie Wirtualnej Polski. W Bizblogu pisze o biznesie, prawie i podatkach.