Wpłacił gotówkę w bankomacie, myślał, że uniknie podatku. To nie mogło się skończyć dobrze

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, w której wyjaśnił, że wpłata gotówki otrzymanej w darowiźnie od matki na własne konto za pomocą wpłatomatu nie daje prawa do zwolnienia z podatku od darowizn. Mężczyzna myślał, że chodzi tylko o to, że pieniądze mają trafić „na konto”, ale nie doczytał pełnych zasad.

Sprawa dotyczy podatnika, który otrzymał od swojej matki darowiznę w gotówce. Po odebraniu pieniędzy niemal od razu wpłacił całą kwotę na swój rachunek bankowy za pomocą wpłatomatu. Uważał, że taki sposób pozwala jednoznacznie wykazać pochodzenie środków i zachować prawo do zwolnienia z podatku.

Mężczyzna we wniosku o interpretację podkreślił, że między wypłatami gotówki dokonanymi przez matkę w banku a jego wpłatami na konto istniała pełna zgodność zarówno pod względem dat, jak i kwot. Jego zdaniem tworzyło to spójny i przejrzysty ciąg dowodów, który potwierdzał legalne źródło pieniędzy oraz brak jakichkolwiek wątpliwości co do przebiegu całej transakcji.

Więcej w Bizblog Spider's Web o podatkach:

Podatnik przekonywał, że przepisy powinny być interpretowane zgodnie z ich celem, a nie wyłącznie dosłownie. Powołał się na korzystne jego zdaniem wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z 2022 i 2023 roku. Wskazał też, że do Trybunału Konstytucyjnego skierowano pytanie dotyczące zgodności z konstytucją odmawiania zwolnienia z powodów wyłącznie formalnych. Zaskakująco „gruba” argumentacja jak na taką z pozoru błahą i oczywistą sprawę.

Dyrektor KIS nie dał sobie jednak zamydlić oczu. W wydanej interpretacji uznał, że przekazanie pieniędzy nastąpiło najpierw w gotówce, czyli „do ręki”, a dopiero później podatnik wpłacił je na własny rachunek. W ocenie skarbówki taka wpłata nie jest przekazaniem środków przez darczyńcę, lecz zwykłą wpłatą własną, która nie spełnia wymagań określonych w przepisach.

KIS przypomniał, że ulgi i zwolnienia podatkowe właśnie trzeba interpretować w sposób ścisły. Powołał się przy tym na uchwałę siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z 20 marca 2023 r. Wynika z niej, że wymagany dowód powinien potwierdzać wpłatę lub przelew dokonany bezpośrednio przez darczyńcę na rachunek osoby obdarowanej.

W konsekwencji podatnik, zdaniem KIS, nie może skorzystać z całkowitego zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny. Oznacza to, że darowizna będzie rozliczana na zasadach obowiązujących w I grupie podatkowej. Złożone wcześniej zgłoszenie SD-Z2 nie pozwoli na zastosowanie zwolnienia, a konieczne będzie złożenie deklaracji SD-3.